作者: 首经贸考研校 时间: 2022-11-3 15:22
标题: 【考研锦囊】[税务专业]税制重点知识总结归纳，纯干货！
学姐介绍：
Carya学姐，初试成绩410+，专业课140+，复试成绩优异，总成绩排名前三，专业基础知识扎实，能够针对首都经贸大学433专业的基础课程进行详细的指导，可以结合历年433真题指导同学们高效有战略的复习。
中国税制重点知识
1、增值税
增值税首先就是它有一些最基础的知识是大家要掌握的，比如说增值税它有哪些特点？我觉得这很简单，就是消除重复征税等，大家不仅需要知道这几个点，还要把里面的每一条说出来它为什么可以，比如说为什么它是可以稳定财政收入的，大家要知道是怎么回事。
类型有生产型增值税、税收入型增值税、消费型增值税，你要知道这三种类型的增值税，它们是根据什么来定义的，以及它们各自有什么特点。
我们国家用的是消费型增值税，它的好处是比如说我们从经济角度看，它可以鼓励投资，从财政这个角度看，它有利于消除重复征税，从管理角度看，它降低了征收成本，提高了征管的效率等，这些东西大家都是要记得非常牢固的。
（1）计算方法
增值税计算方法有直接计算法，间接计算法，直接计算法就是通过加减先计算出它的增值，然后再去算增值税务。
我们是根据什么来划分一般纳税人和小规模纳税人，这个一个是定量标准，一个是定性标准，定量标准就是如果说你一年应税销售额要500万元，如果说你小于或等于500万元，那你基本上就是小规模纳税，如果说你大于500万元你就是一般纳税人。
关于这个年应税销售额大家要记住，它是连续不超过12个月或4个季度内的经营期内累计的应征增值税的销售额，不是说它是从1月1日到12月31日，而是从你开始的时间去计算。
（2）应纳税额的计算
我们都知道增值税是以票控税，它就是你要知道它的销项税额是多少，你要知道它的进项税是多少，一般是用销项税额减去进项税额，就可以得到应纳增值税额。
（3）减免税的税收优惠
最基本的减免税规定，一共是有九项农业生产者销售资产的农产品、避孕药品用具、古旧图书直接用于科学研究科学实验教学的进口仪器设备，包括政府国际组织无偿援助的进口物资和设备，以及符合我们国家产业政策要求的国内投资项目等。
（4）对小规模纳税人它的税收优惠是什么样的？
我们现在提高之后它的额度就变到15万元了，以及我们的留抵退税。为什么会产生留抵退税？它是有政策性留抵，非政策性留抵以及留抵退税的好处，以及留抵退税的政策。
（5）纳税义务发生的时间
这个大家在记忆的时候，最好是它分开记，只要做题的时候能对应上就可以，不需要把每一条全部背诵。
我希望大家在整理自己的框架时候，能够把货物和劳务等去区分开，我们要知道一些它们的差别有什么。
2、消费税
（1）消费税基本框架
跟增值税是一样的，它的基本知识就是它的定义、特点和作用。
特点：
①征税范围具有选择性
②征税环节者单一性
③征收方法具有灵活性
④税率、税额具有差别性
⑤税负具有转嫁性
它属于价内税，而且它一般没有减免税的规定。
作用：
①可以筹集财政收入
②对生产和消费进行调节
③对收入分配进行调节
（2）消费税征税范围
一共有四类。
第一类是过度消费会对人类健康，社会秩序，生态环境造成危害的。
第二类是一种奢侈品和生活必需品。
第三类是高耗能高档次的消费品。
第四类是不可再生不可替代的消费品。
你把这四类说出来以后，然后你再去说它具体的应税消费品。比如说烟酒、高档化妆品、贵重首饰等。
（3）消费税的税率
分为三种形式，一种是定额税率，一种是比例税率，一种是复合税率。
适用定额税率有啤酒、黄酒、成品油。
复合计征的有我们生产进口委托加工环节的白酒，还有一个是生产进口委托加工批发环节的卷烟，比例税率就是除去啤酒、黄酒、成品油以及白酒和卷烟以外，所有的基本上都是采用比例税率，那我们就需要重点记忆的税率是那些烟、酒和珠宝玉石的税率等。
（4）消费税的计税依据
一个是我们直接生产销售应税消费品的时候计税依据，资产自用的应税消费品是怎么算的，委托加工的应税消费品是怎么算的，进口应税消费品是怎么算的，如果说不记得的话，大家一定要再去好好看看书。
它具体是分为从价计征，从量计征，复合计征。
3、增值税视同销售与特殊销售的规定
（1）答题思路
视同销售：10条基本内容+视同销售目的+销售额的确认。
特殊销售：特殊销售额的确认+简单描述差额销售方式下的销售额。
（2）视同销售主要规定
①将货物交付其他单位或者个人代销或者销售代销货物。
②设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送其他机构用于销售，但相关机构设在同一县（市）的除外。
③将自产或委托加工的货物用于集体福利或个人消费。
④将自产或委托加工的货物用于非应税项目。
⑤将自产、委托加工或购买的货物作为投资，提供给其他单位或者个体经营者。
⑥将自产、委托加工或购买的货物分配给股东或投资者。
⑦将自产、委托加工或购买的货物无偿赠送他人。
⑧单位或者个体工商户向其他单位或者个人无偿提供服务，但用于公益事业或者以社会公众为对象的除外。
⑨单位或者个体工商户向其他单位或者个人无偿转让无形资产或者不动产，但用于公益事业或者以社会公众为对象的除外。
⑩财政部和国家税务总局规定的其他情形。
（3）视同销售的目的是什么？
对上述行为视同销售计算销售额并征收增值税，一是为了防止通过这些行为逃避纳税，造成税款流失；二是为了避免税款抵扣链条的中断，导致各环节间税负的不均衡。
（4）视同销售方式下销售额的确定
在计算增值税时，销售额要按照如下规定的顺序来确定，不能随意跨越次序:
①按照纳税人最近时期发生同类应税销售行为的平均销售价格确定。
②按照其他纳税人最近时期发生同类应税销售行为的平均销售价格确定。
③按照组成计税价格确定。
如果说你自己也没有卖，其他人也没有卖，那你就要按照组价计税公式来计算：
组价公式一：组成计税价格=成本×(1+成本利润率)
组价公式二：组成计税价格=成本×(1+成本利润率)+消费税税额
（5）特殊销售主要规定：
①采取折扣方式销售
折扣销售：只有折扣额和销售额在同一张发票金额栏分别注明的，可按折扣后的余额为销售额计税。
销售折扣（现金折扣）：折扣额不得从销售额中减除。
销售折让：交易后的折让可通过申请开具红字发票以抵扣销售方的销售额。
②采取以旧换新方式销售
一般货物采取以旧换新方式销售货物的，应按新货物的同期销售价格确定销售额，不得扣减旧货物的收购价格。
金银首饰以旧换新业务，可以按销售方实际收取的不含增值税的全部价款征收增值税。
③采取还本销售方式销售
销售额就是货物的销售价格，不得从销售额中减除还本支出。
④采取以物易物方式销售
双方以各自发出的应税行为核算销售额并计算销项税额，但能否抵扣要看是否取得增值税专票，是否用于可抵扣项目。
⑤包装物押金的处理方式
除啤酒黄酒以外的其他酒类，收到包装物押金时就计入增值税销售额；啤酒黄酒和其他非酒类产品，逾期或超过一年未收回包装物时计入增值税销售额。
按差额计算的销售额：全面“营改增”后，由于时间性政策性等原因，一些特殊项目无法通过抵扣机制避免重复征税的情况存在，因此引入差额计税的方式解决纳税人税收负担过重的问题。
4、增值税和消费税抵扣差异
（1）答题思路
要先清楚增值税的抵扣项目是什么，消费税是怎么抵扣的，你要给老师罗列出来，增值税进项税抵扣+消费税允许抵扣的项目+增值税和消费税抵扣的差异。
（2）增值税进项税抵扣：
A、可以抵扣的进项税
一般情况下——凭票抵扣（4种票据可以抵扣）
①增值税专用发票，含机动车销售统一发票（于境内购买）
②海关增值税专用缴款书（于境外购买货物）
③解缴税款的完税凭证（境外向境内提供的劳务、服务、无形资产、不动产）
④增值税电子普通发票 （收费公路通行费、旅客运输服务）
特殊情况下--计算抵扣
①购进农产品
除批发零售农产品（肉、蛋、菜）享受免税的纳税人不得享有计算抵扣以外，按照农产品收购发票或专用发票注明的买价*扣除率计算抵扣进项。扣除率通常是9%，但如果用于加工基本税率的货物扣除率是10%。
②计算抵扣收费公路通行费的进项税
桥闸通行费可抵扣进项税额=桥闸通行费发票注明金额/(1+5%)*5%。
③购进国内旅客运输服务未取得增值税专用发票的
国内旅客运输服务是指与本单位签订了劳动合同的员工以及本单位作为用工单位接受的劳务派遣员工发生的国内旅客运输服务。员工可以是外国人，但跨境的旅客运输服务不包括在内。
取得注明旅客身份信息的航空运输电子客票行程单的：进项税额=（票价+燃油附加费）+(1+9%)x9%。
取得注明旅客身份信息的铁路车票的：进项税额=票面金额+(1+9%)x9%。
取得注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票的：进项税额=票面金额+(1+3%)x3%。
特殊情况——实耗核定抵扣
2012年7月1日起，以购进农产品为原料生产销售液体乳及乳制品、酒及酒精、植物油的增值税一般纳税人，纳入农产品增值税进项税额核定抵扣试点范围，其购进农产品无论是否用于生产上述产品，增值税进项税额均按照农产品增值税进项税额核定扣除试点实施办法的规定抵扣，这种方式在实际计算上体现出按照销售实耗核定扣除，具体办法有：投入产出法、成本法、参照法等。
B、不得抵扣的进项税
①用于不可抵扣的项目：用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、服务、无形资产、不动产。涉及的无形资产、固定资产、不动产专用于上述不可抵扣的进项税时不可抵，兼用时可以抵扣；存货兼用时按照销售额分摊抵扣；其他权益性无形资产专用兼用都可抵。
②非正产损失所对应的进项税：非正产损失是指因管理不善造成的被盗丢失、霉烂变质、以及被执法部门依法没收或强令自行销毁的货物。
③特殊政策规定不得抵扣的进项税：购进的旅客运输服务、贷款服务、餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务。
④财政部和国家税务总局规定的其他情形：例如，纳税人取得的增值税扣税凭证不符合法律、行政法规或者国家税务总局有规定的，其进项税额不得从销项税额中抵扣；纳税人凭完税凭证抵扣进项税额的，应当具备书面合同、付款证明和境外单位的账单或者发票。资料不全的，其进项税额不得从销项税额中抵扣。
（3）消费税允许抵扣的项目（8+1项）
不可以跨税目进行抵扣，但可以跨子目；按照生产领用量进行抵扣；金银铂钻不能用珠宝玉石抵扣；卷烟不可以用生产环节的抵扣批发环节零；零售的超豪华小汽车不可以进行抵扣。
①外购或委托加工收回的已税烟丝生产的卷烟；
②外购或委托加工收回的已税高档化妆品生产的高档化妆品；
③外购或委托加工收回的已税珠宝玉石生产的贵重首饰及珠宝玉；
④外购或委托加工收回的已税鞭炮焰火生产的鞭炮焰火；
⑤外购或委托加工收回的已税杆头、杆身和握把为原料生产的高尔夫球杆；
⑥外购或委托加工收回的已税木制一次性筷子为原料生产的木制一次性筷子；
⑦外购或委托加工收回的已税实木地板为原料生产的实木地板；
⑧以外购或委托加工收回的已税汽油、柴油、石脑油、燃料油、润滑油用于连续生产应税成品油。（不含航空煤油和溶剂油）；
⑨从葡萄酒生产企业购进、进口葡萄酒连续生产应税葡萄酒
（4）增值税和消费税抵扣政策的差异
①抵扣逻辑不同：增值税抵扣是取得符合税法规定的进项税额准予从当期销项税额中抵扣；消费税扣除是从消费税应纳税额中扣除原料已纳的消费税税款。
②抵扣范围不同：增值税（凭票抵扣、计算抵扣、核定抵扣、不得抵扣）；消费税（8+1项）。
③抵扣时点不同：增值税抵扣时点在购入环节，取得合法增值税扣税凭证时可以抵扣。消费税扣除时点一般发生在已税消费品生产领用环节。
④抵扣方法不同：增值税通常是凭票抵扣，特殊方式下计算抵扣或实耗核定。消费税实行领用扣除法，准予从消费税应纳税额中扣除原料已纳消费税款，并且按当期消费品实际生产领用金额（数量）计算。
⑤适用范围不同：增值税时征税范围内的项目只要取得可以抵扣的票据均可以抵扣，可以跨项目抵扣。消费税15个税目中只有特定的项目才可以抵扣，并且抵扣也只限于同一税目之间，不可跨税目，可跨子目进行计算。
5、增值税和消费税的关系
（1）VAT和消费税概念以及各自特点
（2）增值税和消费税的联系：消费税是在增值税普遍调节的基础上进行的特殊调节。一般情况下在从价计征时二者的计税依据相同。
（3）增值税和消费税的区别
