江 西 财 经 大 学

2010年攻读硕士学位研究生入学考试试卷

（A 卷）

专 业：会计学

考试科目：财务会计、公司财务

重要提示：考生必须将答案写在答题纸上，本试题上的任何标记均不作判题依据

第一部分：财务会计（90分）

一、名词解释（每小题3分，共计12分）

1、重要性 2、永久性差异 3、其他货币资金 4、备抵法

二、简答题（每小题8分，共计16分）

1、简述按我国会计准则的相关规定，投资性房地产采用公允价值模式计量应满足的条件。

2、为什么企业应在报表附注中披露或有事项，或有事项应披露哪些内容？

三、论述题（本题12分）

请阐述我国基本会计准则规定的计量属性。并论述我国会计核算中应用公允价值的情况。

四、业务分析题（第1小题12分，第2小题13分，第3小题10分，第4小题15分，共计50分）

1、甲公司是工业制造业，为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。2009年1月1日，甲公司以一批原材料对乙公司进行长期股权投资，占乙公司30%的股权。投出的原材料账面余额为5000万元，公允价值（计税价格）为5500万元；投资时乙公司可辨认净资产公允价值为11 000万元，假设甲、乙公司不存在关联方关系。2009年12月31日，乙公司确认可供出售金融资产公允价值变动金额40万，2009年度乙公司实现净利润600万元。2010年乙公司宣布发放现金股利200万元。

要求：

（1）计算甲公司投资时长期股权投资的入账价值（单位用万元）；

（2）计算该股权投资2009年12月31日账面价值；

（3）编制甲公司的有关会计分录。

2、A 股份有限公司适用的所得税税率为25%。期初无暂时性差异，该公司2007年末部分资产和负债项目的情况如下：

（1）固定资产账面余额为110万，已累计计提折旧30万元，期末预计可收回金额为70万元。

（2）交易性金融资产公允价值为28万元，该批交易性证券的成本为22万元。按照税法规定，成本在持有期间保持不变。

（3）预计产品保修费用100万元，当年未发生保修费用。

（4）假定A 公司2007年度实现会计利润800万元，以前年度不存在为弥补的亏损；除上述事项外，A 公司当年不存在其他与所得税计算缴纳相关的事项，暂时性差异在可预见的未来很可能转回，公司以后年度很可能获得用来抵扣可抵扣暂时性差异和应纳税所得额。

要求：

（1）请分析A 公司2007年12月31日上述各项资产和负债的账面价值和计税基础各为多少？（单位：万元）

（2）计算应交所得税

（3）编制相关会计分录。

3.A 公司为建造一厂房，于2008年12月1日向银行借入五年期借款1000万元，年利率为6%，每年末付息一次。2009年1月1日开始建造该项固定资产。并发生支出400万元，2009年4月1日又发生支出500万元，2009年7月1日又为该厂房建设发行期限为三年，面值为1000万元，年利率为9%，到期一次还本付息的债券，发行价为1000万元。同日又发生支出600万元。该固定资产于2009年12月31日完工交付使用。假定A 公司利息资本化金额按年计算。2009年末动用的借款资金存入银行取得的利息收入为5万元。（单位：万元）

要求：

（1）计算资本化开始时间

（2）计算A 公司2009年该项工程应予资本化的借款费用金额

（3）编制2009年有关借款费用分录

4.M 企业系工业企业，为增值税一般纳税人，适用的增值税率为17%。销售价除标明外，均为不含增值税价格。M 公司2009年12月1日起发生以下业务（均为主营业务）；

（1）12月1日，向A 公司销售商品一批，价款为1 000 000元，该商品成本为800 000元。当日收到货款。

（2）12月6日，向B 企业销售一批商品，以托收承付结算方式进行结算。该批商品的成本为300 000元，增值税专用发票上注明售价400 000元。M 公司在销售时已办妥托收手续后，得知B 企业资金周转发生严重困难，很可能难以支付货款。

（3）12月9日，销售一批商品给C 企业，增值税发票上售价为200 000元，实际成本为加100 000元，本公司已确认收入，货款尚未收到。货到后C 企业发现商品质量不合格，要求在价格上给予10%的折让，12月20日

本公司同意并办理了有关手续和开具红字增值税专用发票。

（4）12月13日与客户签订了一项工程劳务合同，合同期9个月，合同总收入1000万元；至2009年12月31日，实际发生成本320万元，预计尚需发生成本480万元，按实际发生成本占预计总成本的百分比确定劳务完成程度。

要求：

（1）分别判断上述业务是否应确认收入（单位：元）

（2）编制有关会计分录。

第二部分： 公司财务（60分）

一、名词解释（每题3分，共9分）

1、风险报酬 2、加权资本成本 3、可转换公司债券

二、简答题（每题7分，共14分）

1、阐述财务风险内涵及其影响因素

2、阐述应收账款政策的基本内容。

三、论述题（每题12分，共12分）

试比较分析股东财富最大化与企业价值最大化财务目标。

四、计算与综合分析题（共25分）

1、XYZ 公司计划从2009年开始实施员工培训项目。在年初一次性支付了培训费共计10万元（它属于可在税前扣除的费用）。实施该项目会提高企业的生产效率、减少员工的补缺人数。给企业带来的效益在财务上反映为：税后现金流量在未来的前10年里，每年增加1万元；在后10年，每年增加2.2万元。公司使用40%的所得税率，资本成本为12%。请在财务计算结果的基础上进一步分析评价该员工培训项目的可能性。

（已知：PVIFA12%，10=5.65，PVIFA12%，20=7.469）（12分）

2、某企业资本总额2 000万元，其中负债总额800万元，普通股1200万元，负债利率10%，所得税率33%，发行在外普通股120股，当年销售额1500万元，固定成本总额400万元，变动成本率50%

要求计算：

（1）该企业的财务杠杆系数、营业杠杆系数和总杠杆系数；

（2）该企业的普通股每股税后利润；

（3）如果预计下一年销售额将增长20%，则息税前利润，每股收益将分别增长百分之几？（13分）

江西财经大学

2010年攻读硕士学位研究生入学考试试题（A 卷）参考答案

财务会计部分（90分）

一、名词解释（参考答案）

1．重要性：是指在会计处理和财务报告中，对重要的交易、事项及其数据必须严格确认、计量、记录与报告，不重要或次要的交易、事项及其数据可以适当简化或省略。这样即可以保证会计信息的有效性，又可以节省财务报告的编制和报告费用。

2．永久性差异：永久性差异是指某一会计期间。由于会计制度和税法在计算收益、费用或损失时的口径不同，所产生的会计收益与应税收益之间的差异。这种差异一旦在当期产生，不会在以后各期转回，具有不可逆转性。

3．其他货币资金：此科目主要核算的是企业办理银行本票、银行汇票、信用证、信用卡时交存银行的款项，以及企业为到外地进行临时或零星采购、汇往采购地银行开立采购专户的款项以及企业存入证券公司将用于投资的款项。

4．备抵法：备抵法下企业按期估计可能发生的坏账损失，对于估计收不回的应收款项，应借记“资产减值准备”科目，贷记“坏账准备”科目。实际发生坏账时，借记“坏账准备”，贷记“应收账款”科目。当坏账收回时，先作确认坏账时的相反分录，将坏账身份“恢复”为应收账款，再作正常的应收账款收回分录。

二、简单题（每小题8分，共计16分）

1．简述按我国会计准则的相关规定，投资性房地产采用公允价值模式计量应满足的条件。

[答题要点]按我国会计准则的相关规定，投资性房地产采用公允价值模式计量应同时满足下列条件：

（1）投资性房地产所在地有活跃的房地产交易市场，意味着投资性房地产可以在房地产交易市场中直接交易。

（2）企业能够从房地产交易市场上取得同类或类似房地产的市场价格及其他相关信息，从而对投资性房地产的公允价值作出科学合理的估计。

2．为什么企业应在附注中披露或有事项，或有事项应披露哪些内容？

[答题要点]或有事项，是指过去的交易或者事项形成的，其结果须由某些未来事件的发生或不发生才能决定的不确定事项。常见的或有事项有；商业票据背书转让或贴现、未决诉讼、未决仲裁、债务担保、产品质量保证等。会计环境的多变性导致了会计中的或有事项（不确定性）广泛存在。随着会计环境的发展，人们的风险意识增强、对或有事项的认识的加深，或者说需要处理的或有事项越来越多，因此对或有事项的披露也是会计的一项重要职责。

或有事项应披露的内容包括：（1）预计负债的种类，形成原因以及经济利益流出不确定性的说明；（2）与预计负债有关的预期补偿金额和本期已确认的预期补偿金额；（3）或有负债种类，形成原因及经济利益流出不确定性的说明；（4）或有负债预计产生的财务影响，以及获得补偿的可能性；无法预计的，应当说明原因；（5）或有资产很可能会给企业带来经济利益的、其形成原因、预计产生的财务影响等；（6）在涉及未决诉讼、未决仲裁的情况下，披露全部或部分信息预期对企业造成重大不利影响的，该未决诉讼、未决仲裁的性质以及没有披露这些信息的事实和原因。

三、论述题（本题12分）

请阐述我国基本会计准则规定的计量属性。并论述我国会计核算中应用公允价值的情况。

[答题要点]（1）计量属性是指被计量客体的特征或外在表现形式。在财务会计中，计量属性指资产、负债等要素可用财务形式定量化的方面，即能用货币单位计量的属性。我国基本准则规定的计量属性有五种：即历史成本、重置成本、可变现净值、现值和公允价值。

（2）在公允价值计量下，资产和负债按照在公平交易中，熟悉情况的交易双方自愿进行资产交换或者债务清偿的金额计量。

四、业务分析题（第1小题12分，第2小题13分，第3小题10分，第4小题15分，共计50分）

1．甲公司是工业制造业，为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，2009年1月1日，甲公司以一批原材料对乙公司进行长期股权投资，占乙公司30%的股权。投出的原材料账面余额为5000万元，公允价值（计税价格）为5500万元；投资时乙公司可辩论净资产公允价值为11000万元。假设甲、乙公司不存在关联方关系。2009年12月31日，乙公司确认可供出售金融资产公允价值变动金额40万，2009年度乙公司实现净利润600万元。2010年乙公司宣布发放现金股利200万元。

要求：

（1）计算甲公司投资时长期股权投资的入账价值（单位用万元）；

（2）计算该股权投资2009年12月31日账面价值。

（3）编制甲公司的有关会计分录。

（参考答案）

（1）甲公司投资时长期股权投资的入账价值＝5500×（1+17%）＝6435万元

（2）该股权投资2009年12月31日账面价值＝6435+40×30%+600×30%＝6627万元

（3）编制甲公司的有关会计分录

2009年1月1日

借：长期股权投资——成本 6435


贷：其他业务收入 5500

应交税费——应交增值税（销项税额） 935

借：其他业务成本 5000

贷：原材料 5000

2009年12月31日

借：长期股权投资——损益调整 180

——其他权益变动 12

贷：投资收益 180

资本公积——其他资本公积 12

2010年乙公司宣布发放现金股利

借：应收股利 60

贷：长期股权投资——损益调整 60

借：银行存款 60

贷：应收股利 60

2．A 股份有限公司适用的所得税税率为25%。期初无暂时性差异，该公司2007年末部分资产和负债项目的情况如下：

（1）固定资产账面余额为110万，已累计计提折旧30万元，期末预计可收回金额为70万元。

（2）交易性金融资产公允价值为28万元，该批交易性证券的成本为22万元。按照税法规定，成本在持有期间保持不变。

（3）预计产品保修费用100万元，当年未发生保修费用。

（4）假定A 公司2007年度实现会计利润800万元，以前年度不存在未弥补的亏损，除上述事项外，A 公司当年不存在的其他与所得税计算缴纳相关的事项，暂时性差异在可预见的未来很可能转回，公司以后年度很可能获得用来抵扣可抵扣暂时性差异的应纳税所得额。

要求：

（1）请分析A 公司2007年12月31日上述各项资产和负债的账面价值的计税基础各为多少？（单位：万元）

（2）计算应交所得税

（3）编制相关会计分录。

（参考答案）

（1）A 公司2007年12月31日

固定资产的账面价值＝70万元 固定资产的计税基础＝110-30＝80万元 交易性金融资产的账面价值＝28万元交易性金融资产计税基础＝22万元 预计负债的账面价值＝100万元 预计负债的计税基础＝0万元

（2）应交所得税＝[800+（80-70）-（28-22）+（100-0）] ×25%＝226万元

（3）编制相关会计分录

借：所得税费用 200

递延所得税资产 27.5

贷：应交税费——应交所得税 226

递延所说负债 1.5

3．A 公司为建造一厂房，于2008年12月1日向银行借入五年期借款1000万元，年利率为6%，每年末付息一次。2009年1月1日开始建造该项固定资产，并发生支出400万元，2009年4月1日又发生支出500万元。2009年7月1日又为该厂房建设发行期限为三年，面值为1000万元，年利率9%，到期一次还本付息的债券。发行价为1000万元。同日又发生支出600万元。该固定资产于2009年12月31日完工将会使用。假定A 公司利息资本化金额按年计算。2009年末动用的借款资金存入银行取得的利息收入为5万元。（单位：万元）

要求

（1）计算资本化开始时间

（2）计算2009年该项工程应予资本化的借款费用金额

（3）编制2009年有磁借款费用分录

（参考答案）

（1）资本化开始时间2009年1月1日

（2）A 公司2009年该项工程应予资本化的借款费用金额 ＝1000×6%+1000×9%×6/12-5=100万元

（3）编制2009年有关借款费用分录

借：在建工程 100

贷：应付债券——应计利息 35

应付利息 65

借：应付利息 65

贷：银行存款 60

财务费用 5

4．M 企业系工业企业，为增值税一般纳税人，适用的增值税率为17%。销售价除标明外，均为不含增值税价格。M 公司2069年12月1日起发生以下业务（均为主营业务）：

（1）12月1日，向A 公司销售商品一批，坐为1000000元，该商品成本为800000元，当日收到货款。

（2）12月6日，向B 企业销售一批商品，以托收承付结算方式进行结算。该批商品的成本为300000元，增值税专用发票上注明售价400000元。M 公司在销售时已办妥托收手续后，得知B 企业资金周转发生严重困难，很可能验证以支付货款。

（3）12月9日，销售一批商品给C 企业，增值税发票上售价为200000元，实际成本为加100000元，本公司已确认收入，货款尚未收到。货到后C 企业发现商品质量不合格，要求在价格上给予10%的折让，12月20日本公司同意并办理了有关手续和开具红字增值税专用发票。