第二章    货币资金


理解性训练
1.    查阅《企业内部会计控制规范——货币资金》，总结其主要内容。
2.    查阅《现金管理暂行条例》，归纳条例中对单位、组织现金业务的主要规定。
3.    查阅《人民币结算账户管理办法》，按该办法规定，企业可以开设几种账户，怎样开设基本存款账户和一般存款账户？使用账户应遵循哪些规定？
4.    查阅《支付结算办法》，了解企业可采用的结算方式。按照办法规定，支票、商业汇票、汇兑如何进行结算？（画出程序图，并写出主要步骤。）

标准化训练
一、单项选择题
1.下列项目中，通过“银行存款”账户核算的有（   ）。
   A.外币现金   B.外埠存款  C.信用卡存款  D.基本存款账户存款
2．下列各项目中，不通过“其他货币资金”科目核算的是(    )。
  　　A. 银行本票存款 
B．银行汇票存款 
C．备用金   
D．信用证存款
3．根据规定，下列经济业务中不能用现金支付的是(    )。
 　　 A. 支付职工奖金3 000元    　
B．支付零星办公用品购置费500元
  　　C．支付物资采购款1 500元   
D．支付职工差旅费2 500元
4．我国商业汇票的付款期限最长为自出票日起(    )。
  　　A. １个月   
B．３个月   
C．６个月   
D．９个月
5.银行汇票的提示付款期为自出票日起（    ）。
A.2个月   B.1个月   C.3个月   D.6个月
6．企业一般不得从现金收入中直接支付现金，因特殊情况需要坐支现金的，应事先报请(    )审查批准。
    　A. 工商行政管理部门   
B．上级主管部门
   　 C．税务部门    　　
D．开户银行   
7．现金清查中发现现金溢余，在查明原因前应计人(    )。
    　A. 营业外收入    
B．待处理财产损溢
    　C．营业外支出    　
D．资本公积
8．无法查明原因的现金溢余，经批准后应计人(    )。
    　A．营业外支出 
B．营业外收入   
C．管理费用   
D．其他应付款
9.企业发现现金短缺属于无法查明原因，按照管理权限经批准处理时，应在（  ）科目核算。
A.其他应收款  B.财务费用   C.营业外支出   D.管理费用
10．商业汇票结算方式适用于购销双方(    )。
    　A. 订有购销合同的商品交易   
B．非商品交易的劳务供应
      C．各种预收款项的结算    　　
D．各种托收款项的结算
11．采用商业承兑汇票结算，销货企业应在(    )送交开户银行办理收款手续。
    　A. 收到承兑的汇票时   
B．提交商品后
    　C．汇票即将到期时    　
D．汇票到期时
12．通过“应收票据”科目核算的票据是(    )。
    　A. 商业汇票   
B．银行汇票   
C．银行本票   
D．支票
13．在记账正确无误的情况下，银行存款日记账与银行对账单余额不符的原因是(    )。
   　 A. 坏账损失引起的    　　　
B．未达账项引起的
C. 记账依据不一致引起的   
D. 记账方法不一致引起的
14.企业采购员持银行汇票到外地办理款项支付结算后，凭有关发票账单报销时，应借记有关科目，贷记（     ）科目
      A.银行存款    B.应收票据    C.应付票据    D.其他货币资金
二、多项选择题：
1.企业银行存款日记账与银行对账单不符的主要原因有（    ）。
A.存在企业已付银行未付的账项   B.存在银行已付企业未付的账项   
C.存在企业已收银行未收的账项   D.存在银行已收企业未收的账项
2.下列项目中，通过“银行存款”账户核算的有（    ）。
A.外埠存款   B.信用卡存款   C.基本存款账户存款   D.支票
3.按照《支付结算办法》规定，下列票据可以背书转让的有（    ）。
  A.现金支票   B.银行汇票   C.银行本票   D.商业汇票   E.转账支票
4.中国人民银行《支付结算办法》中规定的结算纪律包括：
  A.单位和个人不准签发没有资金保证的票据和远期票据
B.不准签发、取得和转让没有真实交易和债权债务的票据
C.不准无理由拒绝付款
D.不准违反规定开立和使用账户
E.不准超出库存现金限额保留现金
5.下列项目属于货币资金的有（    ）。
A.库存现金    B.银行本票存款    C.银行活期存款   D.银行冻结存款  E.外埠存款
6.商业承兑汇票的签发人可以是（    ）。
A.收款人   B.付款人   C.销货方开户银行  D.购货方开户银行
7.下列项目中，通过“其他货币资金”账户核算的有（    ）。
A.银行汇票   B.商业汇票   C.信用卡   D.信用证保证金
8.货币资金控制的原则是（    ）。
A.严格责任分工   B.实行交易分开   C.实施内部稽核   D.实施定期轮岗  
E.不得轮换岗位
三、判断题：
1.企业可以根据经营需要，在一家或几家银行开立基本存款账户。                  （   ）
2.商业承兑汇票由购货企业签发，并由购货企业承兑。                            （   ）
3.商业汇票只能用于商品交易的结算，不可以用于非商品交易的劳动供应。          （   ）
4.商业承兑汇票到期时，如付款人无力支付票款，开户银行应将汇票退还收款企业，银行不负责付款。                                                                        （    ）
5.银行汇票是由企业签发的、见票时无条件支付确定的金额给收款人或持票人的票价。 （    ）

应用性训练
一、 [目的] 练习现金及备用金的核算
[资料] 某企业发生以下现金收付的会计业务
1．3月1日，签发现金支票一张，从银行提取3 000元现金备用。
2．3月6日，本单位职工李宵因公出差预借差旅费1800元，财务部门支付现金。
3．3月16日，李宵因出差报销费用1850元，50元由财务处付给现金。
4．3月25日，支付管理部门房屋租金850元。
5．某企业的生产车间领用备用金额500元，技术科领用金额800元。
6．生产车间增加备用金金额400元，开现金支票补足。
7．生产车间报销办公费60元。
8．张某借现金500元买办公用品，实际用480元。
9．技术科报销资料费410元。
10．减少技术科备用金额100元。
[要求]根据以上经济业务编制会计分录。

二 、[目的] 练习现金清查的核算
[资料]某企业清查现金的会计业务：
1．3月30日，在现金清查过程中，发现长款180元，其原因待查。
2．3月30日，以上长款，经领导批准，转作营业外收入。
3．3月30日，在现金清查中，发现短款50元，无法查明具体原因。
4．3月31日，经核查，以上短款由出纳人员责任造成，应由其赔偿。
5．3月31日，出纳人员赔付现金50元。
[要求] 根据以上经济业务编制会计分录。

三、 [目的] 练习银行存款收付业务的核算
[资料] 某企业发生以下银行存款收付会计业务
1．3月2日，销售产品，取得销售收入18 000元，增值税3 060元，共计21 060元，收到支票存入银行。
2．3月3日，接到开户银行的收款通知，收回赊销产品的账款30 000元，已转入银行。
3．3月15日，收到预收销货款59 000元，存入银行。
4．购进材料。料款20 000元，支付增值税进项税额3 400元，共计23 400元，以银行存款支付。
5．3月21日，以银行存款支付产品的广告费2 500元。
6．3月28日，以银行提取现金120 000元备发工资。
[要求] 根据以上经济业务编制会计分录

四、振兴建筑公司2009年3月份，发生下列有关货币资金收付业务的经济业务：
1.1日，开出现金支票一张，从银行提取现金20 000元。
1.4日，收到东方公司的银行汇票一张，金额100 000元，用以支付上月货款。
3.5日，行政科张科出差，借支差旅费3 000元，以现金支付。
4.8日，将多余库存现金15 000元送存银行。
5.10日，职工张科出差回来报销差旅费2 800元，余款退回。
6.15日，开出转账支票一张，用以偿还所欠正天公司的货款300 000元。
7.18日，收到银行付款通知，支付到期的商业承兑汇票10 000元。
8.20日，签发转账支票一张，支付购买的钢材款25 000元。
9.30日，在现金清查中，发现现金溢余500元，原因待查。
10.31日，经调查发现上述溢余现金中有300元属于应付职工刘明的，其余200元无法查明原因，经批准转作营业外收入。
要求：根据以上经济业务，作出有关货币资金收付的会计处理。

五、2008年1月广州凯丰电器有限公司发生以下经纪业务：
1、1月1日，签发现金支票，提取5 000元备用金。
2、1月1日，接银行通知，收回广州市建青贸易公司之前所欠货款40 950元。
3、1月2日，向广州市昌盛电子公司预付设备款10 000元。
4、1月2日，销售部林雄报销差旅费3 345元，原预借差旅费4 000元，余额交回现金。
5、1月3日，购入空白支票，支付工本费30元。（从银行账户里扣款）
6、1月3日，偿还前欠广州市同心公司货款40 500元。
7、1月4日，从广州市恒方公司购入C部件500件，每件175.50元；D部件400件，每件210.60元。材料已验收入库，签发支票支付货款。
8、1月4日，从广州市银广通电子公司购得专利权，合同约定使用期为5年，签发转账支票支付60 000元。
9、1月7日，购入饮用水50瓶，每瓶15元，以现金支付。
10、1月7日，行政部李琳出差借差旅费2 000元，以现金支付。
11、1月8日，以银行存款缴纳所得税22 605元，城市维护建设税1 644.06元及教育费附加704.60元。
12、1月15日，向河源市华立公司销售洗衣机40台，每台1 500元，增值税255元，货款已收回。
要求：为以上业务编制会计分录。

六、 [目的] 练习其他货币资金的核算
[资料] 某企业发生以下其他货币资金收付的会计业务：
1．3月4日，采购员林达到广州采购材料，开立临时采购账户，委托银行将300 00元汇往采购地广州工商银行。
2．3月9日，采购员林达回厂，采购发票上列明购进材料，料款16 000元，支付增值税金额2 720元，共计18 720元，材料验收入库。
3．3月10日，将在广州工商银行的外埠存款清户，收到银行收账通知，外埠存款余额11 280元收妥入账。
4．3月15日，企业申请办理银行本票，将银行存款66 000元转为银行汇票存款。
5．3月17日，采用银行汇票结算方式购材料，价款45 000元，增值税7 650元，共计52 650元，材料验收入库。
6．3月20日，银行将多余款项13 350元退回，收妥入账。
7．3月21日，企业申请办理银行本票，将银行存款85 000元转入银行本票存款。
8．3月22日，以银行本票结算采购材料款70 000元，增值税119 000元，共计81 900元，材料验收入库，银行本票余额3 100元。
9．3月25日，收到收款单位退回的银行本票余款3 100元，存入银行。
10．3月27日，企业将银行存款50 000元存入信用卡。
11．3月28日，用信用卡支付业务招待费5 000元。
[要求]根据以上经济业务编制会计分录。

七、[目的]训练银行存款余额调节表的编制。
[资料]建兴建筑公司2009年4月30日“银行存款日记账”账面余额为765 000元，“银行对账单”余额为820 000元。经核对，存在未达账项如下：
1.4月29日，公司开出转账支票一张，用以支付购买材料50 000元。持票单位尚未向银行办理手续。
2.4月29日，公司收到转账支票一张，金额30 000元，银行尚未入账。
3.4月30日，银行代公司收到工程结算款40 000元，银行已经收到入账，但公司尚未收到收到通知，因而公司尚未入账。
4.银行代公司支付水电费5 000元，但公司尚未收到收款通知，因而公司尚未入账。
[要求]根据以上资料编制银行存款余额调节表。