基层税务机关保护纳税人合法权益理论心得

国家税务总局发布《关于纳税人权利与义务的公告》，明确规定了纳税人拥有的十四项权利与十项义务，为纳税人合法权益的保障提供了直接的法律依据。但是在基层税务工作过程中，纳税人权益保护方面仍然存在一些不尽如人意之处。

一、纳税人权益保护现状及存在的问题

（一）对纳税人权利宣传不够。目前，我国还存在对纳税人义务强调过多、对其权利宣传过少的问题。这种宣传，很难使纳税人感觉到依法纳税的光荣，体会不到作为纳税人应该享有的权利，纳税人即使能依法纳税，也是被动的、不自觉的、迫于税法威慑的纳税。

（二）税务机关以管理者自居的观念影响较深。一些税务人员认为自己代表国家权力行使职权，以管理者自居，观念上不太注重纳税人的权益而侧重于要求纳税人服从，导致了在执法过程中，行使自由裁量权随意性较大，即便是不当使用还认为纳税人应当服从。

（三）纳税人权利容易受到侵害。主要表现在：一是税收执法侵权，包括执法程序执行不严谨，缺乏对纳税人知情权的尊重，滥用自由裁量权，简单执法、随意执法导致纳税人权益受损。二是纳税人涉税选择权受限制，包括不能自主选择纳税申报方式，不能自主选择缴税方式，不能自主选择退税方式。三是税务机关部分内部管理要求增加纳税成本，税务机关为规范管理，强化责任，导致部分涉税流程复杂，纳税人疲于奔走。

（四）纳税人维权机构设置不健全。目前纳税人组织化程度不高、权威性不够，难以形成中立裁判性的独立组织来开展税收维权活动，在权益保护方面，处于被动地位，使得纳税人的权益不能得到及时与充分的保护。另一方面，纳税人对税务部门的维权质量心存顾虑，害怕向既当运动员又当裁判员的税务部门申请维权服务后，不断解决不了问题，还会引起麻烦，其主动维权意识尚需培养和引导。

二、基层税务机关维护纳税人权益的对策建议

（一）加大税法宣传力度，增强纳税人维权意识。基层税务机关要采取多种途径，因地制宜，以群众喜闻乐见的方式，加大宣传力度。宣传要突出纳税人权利意识以及维权渠道和途径的宣传，促使纳税人了解自己在税收法律关系中的地位，懂得纳税人的权力是公民权利的重要体现。用广泛深入持久的宣传唤醒纳税人对自身角色和地位的认知，不断增强纳税人的维权意识和维权能力。

（二）树立纳税服务观念，主动维护纳税人权益。要保障纳税人合法权益，就必须改变税务人员自身观念，打造一支政治坚定、勤政廉政、乐于服务、善于服务的高素质税务干部队伍。一是要增强税务干部的服务意识，使其自觉为纳税人服务。二是加强税务干部的业务培训，提高税务干部服务水平。三是建立健全监督制约机制，使税务干部对破坏纳税环境、侵犯纳税人合法权益的行为不愿为、不能为和不敢为。四是健全考核激励机制，积极开展岗位能手评比，推进纳税服务质量的不断提高。

（三）创建维权平台，方便纳税人主张权利。一是全面建立纳税人维权组织体系。税务机关从维权服务的角度，积极组织纳税人建立维权中心、纳税人行业协会等社会维权组织，为纳税人权利的争取、扩展和维护提供有力的组织支撑。二是推动发展专业化服务。要积极发挥税务中介作用，实现税务机关的服务与税务代理服务的有机结合。三是建立高效的纳税人投诉处理机制。做好12366纳税服务热线、网站建设工作，受理纳税人的举报、投诉和建议；拓展办税服务厅维权服务功能，面对面地为纳税人提供维权服务；设置局长信箱、廉政行风投诉箱和涉税案件举报箱，方便纳税人主张权利。

（四）优化纳税服务，规范执法行为。纳税人权利保障，还要依靠税务机关提供高质量、专业化的纳税服务。税务机关作为执法部门，必须兼顾国家和纳税人双方的利益，规范操作、公正执法，这是对纳税人最有效的服务。在实践中尊重和保护纳税人权益，把税收管理的重点真正转移到纳税服务上来；倡导纳税人诚信、尊重与合作的税收遵从理念，使“纳税遵从”提升为“合作遵从”。

（五）落实税收优惠政策，扶持企业发展。在税务工作中，国税部门应认真宣传、落实各项税收优惠政策，督促并辅导纳税人依法申请，同时开通绿色通道，及时按权限审批，让企业切实受享受税收优惠政策带来的实惠。一是落实增值税转型改革以来一系列优惠政策，二是继续落实结构性政策减税及其他减免税政策，三是加强出口退税企业管理，服务出口创业，四是其他最新税收优惠政策。

（六）推行税务政务公开，是保护纳税人权利的关键。必须大力突出税务政务公开的服务功能。一是规范窗口设置，认真落实办税“八公开”制度和各项服务承诺。把窗口职责、办税流程、投诉举报电话等内容，通过电子屏等多种形式全面公开，设置纳税咨询台，安排专人接受纳税人咨询，免费发放税法宣传资料及办税指南。二是充分利用报纸、杂志、网站等媒