县财政联网审计论文

浅析提升区县财政联网审计应用层次与效果的途径
财政联网审计是利用现代信息技术,在审计与财政、民政、社保等集中管理与分配财政性资金较多的部门间搭建一套网络审计平台,以实现对全部政府资金实时、重点和全程监督的审计方式。它一定程度上代表了区县级审计机关财政审计发展的趋势，是破解基层审计事业发展瓶颈，发挥审计“免疫系统”功能的有效途径；也是全面审计、突出重点、提高效率、降低审计成本的重要手段。
如何保障以在线审计、实时监控为特征的区县财政联网审计模式有序推进，并不断提升其应用的层次与效果？需要创新思维，大胆探索，不断总结。
一、夯实基础，精心部署，为联网审计实施提供有力保障
财政联网审计是一项系统工程，它对传统审计管理模式提出了新挑战和要求，必须寻求领导支持和相关部门配合，并建立保障机制，以确保联网审计持续、有序推进。
一是注重争取地方领导支持，强化措施保障。为此，我们积极向区长、分管区长做了专题汇报，详细汇报开展财政联网审计的必要性、联网审计的特点与功能优势、审计自身开展联网审计的有利条件和面临困难，以寻求领导重视与支持。随后，区长办公会进行了专题研究，决定“在全区开展财政联网审计试点，加强网络平台建设，实现对全部财政资金的实时、重点和全程监督”。时任区长还作出专门批示：“请相关单位给予支持”。并由财政拨付专款用于联网审计办公条件、设备和技术等方面改造与更新。领导的重视与支持，有力地保障财政联网审计工作按时启动和有序推进。
二是注重沟通达成协议，强化机制约束。财政联网审计也是一项新的审计方法与手段，不仅涉及到数据备份系统的连接权限与数据采集方式的变化，还涉及到以后实时审计过程中发现问题的分析定性与处理规范，必须有一套相应的制度规范作保障。为此，我们采取主动上门听取意见，召开协调会，邀请财政部门领导和主要业务科室人员到现场观摩等形式，多次与财政部门进行沟通、协商，并制定和签定《财政联网审计系统部署方案》，明确了联网审计的总体原则、设备铺设与对接、数据访问与采集、网络安全与保密责任等事宜。采取签订《财政联网审计双向承诺书》的方式，对分阶段采集的明细电子数据备份系统、双方的义务与相关法律责任予以确认。同时，成立财政联网审计协调小组，为后期及时分析、通报和督促相关单位整改审计发现的问题奠定基础。这些措施有效推动了财政联网审计工作规范开展。
三是注重硬、软件投入与更新，强化技术支撑。为了适应联网审计对数据传输安全、完整、快捷和保密的高标准要求，先后投入近40万元，对计算机室、局域网、光纤传输设备、安全设施等硬件进行改造；对与联网相关的审计软件、防护安全软件进行了更新与升级，极大地提升了财政联网审计应用与安全环境，较好地保障了财政联网审计工作的顺利开展。
四是注重借助“外脑”，延伸审计智力触角。除积极争取上级审计机关计算机专业人员支持外，我们根据实际需求，借鉴“服务外包”的做法，探索性地聘请了有关大学信息学院教授及其研究团队，以科研课题的形式，从审计的现实需求出发，进行局部或单项的技术整合与开发，以提升财政联网审计的深度和水平。
二、着眼长远，适度超前，规划好审计数据持续采集与增量扩充的“路线图”
财政联网审计的核心是数据，要想取得实效必须充分占有数据资源，这是前提和基础。因此，在数据采集安排上要有超前意识和规划意识，统筹策划好，一并纳入措施保障，分批分层推进，以确保审计所需数据能持续采集和有序增量扩充。
我们在充分调查了解财政部门、地税部门所有财务数据系统、业务数据系统基础上，对近年了审计所涉及的其他具有管理全区性资金的相关职能部门所使用的业务数据系统进行了梳理与分析，按照“轻重缓急”的原则，采取分阶段、分层渐进的采集方式，一并纳入《财政联网审计系统部署方案》统筹安排，并提请政府明确相关单位的配合责任。现阶段，主要涉及到财政部门、地税部门、民政部门、劳动和社会保障部门、教育部门、新型农村合作医疗管理部门等单位及其相关科室。
按照规划，联网审计初期，我们主要是试点采集：国库集中支付系统数据、总预算会计核算数据（含总预算、预算外、专项资金和往来资金账套）、部门预算编审系统数据、部门决算系统数据和行政事业单位资产动态管理系统数据进行分析，摸索相适应的审计方式与方法。以后逐步总结并推广采集：城市低保发放系统数据、社会保障财政专户会计核算系统数据、财政供养人员信息系统数据等财政业务数据。在此基础上，适时与区民政局城乡低保系统、区劳动和社会保障局“五项社保”（含农村养老保险）系统、区新型农村合作医疗办公室新型农村合作医疗系统连接，进行相关数据采集与分析。
20xx年，我们利用财政联网审计平台，成功采集了财政部门20xx年至20xx年9月的

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部门预算编审系统数据、国库集中支付系统数据(包括部门和单位的用款申请、用款计划、用款指标和支付凭证等数据)、行政事业单位资产动态管理系统数和总预算会计系统数据（包括总预算账、预算外资金账、专账资金账和单位往来资金账等财务数据）等4套系统数据，涵盖了预算指标管理、国库集中支付、总预算会计和行政事业资产管理等4个方面。数据覆盖了全区所有90个一级预算单位（含11个乡镇政府、街道办事处）、部分所属二级单位，共259家，占预算单位总数的95%，为当年的预算执行审计进行总体分析与把握奠定了基础。
三、注重应用，全员参与，着力推进财政联网审计取得实效
一是明确目标，分层推进。财政联网审计是一项新的审计技术方法，它从审计理念、审计思维到具体审计方式，从发现问题、分析问题、定性处理到跟踪整改等方面都提出了新要求，给现有审计模式提出了挑战，尤其在基层审计机关，受技术力量、知识结构、人员结构的局限，影响愈加明，因此，要结合实际，制定可行的目标。我们在认真分析的基础上，将财政联网审计方法的运用分三个层次逐步推进，分期分批达到三个层面的应用目标：
首先是，扩大审计覆盖面，全面把握审计总体。主要解决审计总体评价“以偏概全”，反映存在问题说服力不足的问题。这是初期目标，20xx年已初步实现。在对区级预算执行审计过程中，对全区82家一级预算单位的部门预算执行情况全部涉及，对其中16家单位部门预算及其49项项目预算执行情况予以详细审计。
其次是，结合实际，建立完善的自动审计方法库，提高审计效率。主要解决审计重点不突出，审计人力资源短缺的问题。这是中间层面的目标，目前正在推进。
其三是，建立审计预警，实现财政资金的实时跟踪。主要解决审计监督滞后，时效性不强的问题。这是远期目标。
二是边应用、边探索、边完善，注重全员参与。按照财政审计大格局要求，今年，我们主要以财政审计为龙头，形成以“区级预算执行和其他财政收支审计”项目为主线，以“16个区直部门预算执行审计”项目为补充，全局业务科室参与的财政联网审计应用格局。通过数据分割，使参审人员能便捷地利用联网数据进行分析、筛选，达到边审计、边培训、边实践、边总结的目标，逐步让全局审计人员熟悉联网审计、自觉运用联网审计功能。
三是突出重点，厘清思路，注重总体分析。今年，我们确定在“区级预算执行和其他财政收支审计项目”中，探索开展对预算编制的科学性、执行的严格性、区级预算执行的程度如何等3个重点方面进行分析，从总体把握和回答区级预算执行的情况，注重揭示预算编制、执行过程中存在的体制、机制层面的问题。根据财政联网审计平台采集到的数据类型、类别，在认真分析其转换模板所转换的数据结构、字段的完整程度、数据的准确程度、各项分类的合理性和与原始数据的符合程度的基础上，制定审计的总体思路和方法步骤。
首先，立足数据，理顺思路。根据今年预算执行联网审计所确定的3个重点方面内容，选择部门预算编审系统数据、国库集中支付系统中的指标数据和预算单位支付数据、部门决算系统数据（单独系统，尚未联网）进行筛选，整理出全区一级预算单位当年收入、支出预算数，当年实际已执行的收入数（国库集中支付系统中的指标数据）、实际已拨付的支出数（国库集中支付系统中的预算单位支付数据），当年决算（草案）收入、支出数进行有机关联，分析发现问题。
其次，立足应用，探索归集联网审计的有效方法与步骤。
步骤一：登录AO联机模式，从财政联网审计平台采集数据分割、下载20xx年度部门预算数据、国库集中支付系统数据、总预算会计核算数据（4套账）。由于联网平台数据量大，处理速度较慢，为提高效率，将下载的数据转下到AO单机模式中进行处理。
步骤二：筛选出部门预算编审系统中的“部门预算收入表1张”、“部门预算基本支出表（按预算科目和经济科目分类）2张”；国库集中支付系统中的指标表4张（按业务科室、预算项目、支出类型和资金性质分类），国库集中付凭证表4张（按付款银行、结算方式、预算项目和资金性质分类）。由于AO20xx版在运行“TRANSFORM”交叉表求合SQL语句后，不能生成自定义表，因而要将上述表导入到ACCESS中进行处理，选取部门预算编码、预算单位名称等等所需字段，生成与上述相应的11张整理表。
同理，从财政部门决算系统中（单机板）通过运用其自带功能，编制采集模板，筛选出“决算收入与支出表3张（按经济、基本支出与项目支出、支出明细分类）、”“决算指标执行表”、“决算资产增减表”“决算人员编制表”和“决算科室审核表”等7张表数据，导入到ACCESS中进行处理，选取部门预算编码、预算单位名称等等所需字段，生成与上述相应的7张整理表。
步骤三：由于部门预算、国库集中支付和部门决算3个系统中单位编码不相同、单位名称也不完全一致，因此，分别筛选三个系统中的单位编码、单位名称字段，以国库集中支付系统中的单位编码与名称为主键，整理生成“部门决算编码衔接表”和“部门预算编码衔接表”，将上述18张表关联、整理成为“单位编码”、“单位名称”2个主字段相同数据表。
步骤四：根据这次审计确定的目标，筛选出90个一级预算单位的部门预算、国库集中支付和部门决算3个系统中上述18账数据表，作为业务数据导入到AO系统中，生成“20xx年一级预算单位预算及支付账套”，并将国库集中支付系统中的总预算会计（4套账）也导入该账套，以便后期核对、关联使用。
步骤五：根据审计需求，进行多方关联分析、对比分析，得出分项目结论，再进行综合分析，得出总体结论。
最后，回归方案，归集揭示审计发现的主要问题。2013年，我们通过财政联网审计系统的运用，揭示出一些在预算编制和执行中存在的机制制度层面的问题。如：预算编制仍然不够科学、基本支出预算保障不足。抽查审计82家一级预算单位，因非税收入调整和“一事一请款”等因素中途追加支出的现象较为频繁，年初预算占其当年实际执行数的总体比重偏低，超预算执行的现象不同程度的存在；部门预算编制不够完整、执行不够严格和规范；重点延伸审计的16个部门，有10个部门扩大范围支出，有2个部门多编报人员和公用经费预算，有3个部门代编的二级单位预算未及时全额批复，有7个部门未严格执行政府采购预算等，这些问题通过“审计结果报告和审计工作报告”揭示与反映后，取得了较好了社会效果，达到了年初确定的审计目标。
四、创新思维，注意借鉴与反馈，积极推动联网审计平台不断完善
由于区县财政联网审计平台建设尚处在探索、试点阶段，还存在许多不完善方面。如：联网转换模板不够完善，转换数据存在缺陷，部分数据尚无法达到审计要求等；另一方面，其推广与应用也还存在一定的技术困难，尤其是在基层审计机关，即使采取借助“外脑”的方式，要实现审计的意图与愿望还有许多工作要做。特别是，当前，审计任务与审计力量的矛盾较为突出，审计任务重，人员超负荷运行现象普遍，要使审计人员的经验判断与思维方式同计算机程序开发人员得到有效沟通，并从审计技术上得以完全实现，在时间、资金、思想沟通和技术处理方面还存在诸多困难。因此，要创新思维，积极推进运用，大胆探索，在运用中总结，在运用中完善。
一是要制定一个指导、支持基层审计机关技术创新的详细规划，搭建交流平台，征集审计需求，统一组织力量进行持续探讨、研究，助推基层审计机关提升联网审计运用水平。
二是要协调、选配好技术协助与维护力量，大力推进联网审计系统后期维护与改进，使之更能接近审计人员的需求，更有效地发挥联网审计作用。