对乡镇政府部门收费票据审计的思考

最近，本人在参加乡镇政府部门预算执行和财政财务收支审计过程中发现，少数单位票据使用很不规范，存在不少问题。笔者对其形成原因进行了简单分析，并提出了相应的改进对策，仅供参考。

一、票据管理存在的主要问题。一是票据种类多而且互相混用。如有的用收费票据代替结算凭证或用结算凭证代替收费票据，甚至自制凭证或白纸据。特别是自制的票据一般在格式、内容上不够规范，使用上也存在很多问题和漏洞，缺乏严格规定。二是执收单位多、印章混用。除单位财务部门收费外，其内设机构也收费；有的执收单位的印章不是单位财务印章或收费专用印章而是其行政印章。三是票据填写不规范。票据是银行、单位和个人凭以记载账务的会计凭证，是记载经济业务和明确经济责任的一种书面证明。审计发现少数单位填写票据要素不齐全，如票据的项目、单位、标准不填或少填，少数无经手人、证明人签字等。 四是票据缴销、结报不及时。已领票据长期不结报、不缴号，甚至不入账。五是票据稽核不到位。一些乡镇票据专管员与收入记账会计之间未建立严格的稽核制度，已结报的票据未及时登记与缴销。

二、问题产生的主要原因。一是财务审核不严。对收费票据进行审核，主要是为了保证经济业务的真实性、完整性和合法性。有个别单位没有建立会计审查制度，林枫公道签字后出纳就受理，，基本上没有审核，致使管理混乱。二是会计监督不力。《会计法》明确规定“会计机构、会计人员依照本法规定进行会计核算，实行会计监督。”然而在实际工作中，有些会计人员只注重记账、算账、保账，没有切实履行会计监督职能，导致票据不规范填列等。三是执法处理不力。近年来，各主管部门每年对所属单位进行了财经纪律检查，也查出了一些问题，但是，查出问题未注重跟踪整改，屡查屡犯，执法不够严肃，导致票据使用管理不够规范。

三、加强票据管理的对策建议

一是加大培训和宣传力度，增强执法、守法意识。乡镇财政部门应对领用票据的单位举行相关业务培训，大力宣传财政票据管理和使用政策，增强依法使用票据意识。同时加大对社会公众票据使用宣传力度，对不正确使用票据的，缴费单位或个人可以拒缴，也可以向财政或审计部门举报，帮助票据获取者增强权利意识，自觉接受社会监督，提高票据使用和管理的透明度，以制止乱收费现象，维护同家利益，保护公民、法人、其他组织合法权益。

二是严格收费票据的发放，完善票据管理办法。一是用票单位在领取收费票据时，一定要出示经财政、物价审验的《收费许可证》，并酌量发放；二是领用登记票号，领取人签字盖章；三是定期核销，可以按月核销，对不按规定使用票据的或资金末及时足额上缴财政专户或国库的单位应暂停供票，并责令其整改；四是开具收费票据时，应当按照有权机关批准的收费项目、标准以及规定的时限、顺序、栏目、联次等如实开具，加盖单位财务印章或者收费专用章。发票由专职人员保管并建立完整的发票登记簿，详细登记各种发票购买、领用和结存情况。已缴销或使用完毕的发票，按会计档案管理规定进行保管；已开好的发票，经业务人员复核无误后，在发票登记簿上签字领取发票相应联次，财务人员依据记账联登记入账；作废发票注明“作废”字样，严禁超范围开具发票。在领取新票据时，要把未用过的票根退回，采取以旧换新的发放措施，保证票据不流失；五是加强票据存根销毁的监销，经财政部门准予核销的票据存根联，必须按规定程序和要求进行监销。

三是加强检查稽核，完善票据年检制度。乡镇财政部门每年结合物价部门的收费年检，对本地所有用票单位进行票据年检，并保证年检质量。或定期不定期对收费票据领用单位的使用、保管、缴销等情况开展稽查工作，严格追究转借、转让、串用、内容金额填写不一致以及使用非法票据等问题，及时掌握票据使用的有关情况，对问题突出的收费单位进行检查，并责令其整改。

四是加强票据缴销管理的规范化。乡镇财政对票据的核销工作，要严格实行领销存台账管理和岗位责任制，严格核销手续。要增加责任人员的安全意识和规范意识，及时领用、发放、缴销并妥善保管各类票据；建立规范的会计账簿，及时、准确、真实、完整的记录各项票据资料，做到账实相符、账证相符、账账相符、账表相符；及时规范整理各类票据档案，经常核对、定期清点各类库存票据，做好票据的妥善保管和规范使用，进一步促进收费票据管理的规范化。