关于十三五投资审计工作的思考
《中共中央关于全面推进依法治国若干重大问题的决定》提出：“探索省以下地方审计机关人财物统一管理”，这是审计发展史上的一个重要里程碑，是审计制度改革的一个重要课题，也必将对政府投资审计产生深远影响。因此，“十三五”时期投资审计工作必须按照《决定》的精神和“五个转变”、“七个一体化”的要求，转变思路、大胆创新、用新的思维、新的举措、新的作为适应新的角色定位、承担新的职责、作出新的贡献。
一、构建统一的数据信息共享机制、制度、信息、数据共享系统是政府投资审计的基础和依据。要依托全审全程三期，逐步建立省、市、县互联的投资审计系统平台：一是政府投资审计制度库。健全完善《**省政府投资项目操作规程》等制度，促进全省政府投资审计规范化、程序化、标准化。二是社会中介机构管理信息库。汇总全省各级审计机关购买社会中介服务的动态信息，建立对社会中介机构的考核制度、违规违纪行为的通报和黑名单制度，对已纳入黑名单的社会中介机构，全省各级审计机关不再聘用，提高利用社会中介参审工作透明度和规范性。三是政府投资审计专家库。在全省审计系统选择投资审计专家，吸纳部分行业主管部门、高等院校、科研院所、内审机构的投资审计专家，建立全省投资审计专家库。探索建立政府投资审计问题的会诊机制，解决审计中遇到的重大、疑难问题，专题研究会商政府投资审计中的重大政策和工作中的共性问题。四是审计项目数据库。强化投资审计的计划管理，及时掌握各级政府投资审计项目计划，完成情况，包括重大线索移送和处理结果等情况，全面了解全省投资审计工作情况，适时进行指导、调度和总结。五是审计技术经验资源库。收集各级审计机关在政府投资审计工作中的经验做法、案例和理论研究文章，定期不定期地予以发布，加强各地政府投资审计人员联系与交流，共享先进技术和经验成果。
二、构建“国家审计主导、社会中介参与、内审专家补充、全过程跟踪监督”的政府投资立体审计模式，确保重大政府投资项目全覆盖，不留“盲区”和“死角”。①探索政府投资审计机关的上下联动机制，推进省、市、县三级“纵向融合”。一是采取整合资源、三级联动的方式，每年选择一定数量的专项或专题，由省厅统一组织审计、统一方案、统一行动、统一标准、统一推进，做到上下结合、点面结合，提升投资审计的宏观性、示范性，实现审计监督的规模效益；二是建立完善工作报告，工作述职等制度，包括项目计划、工作进度、审计结果和重大案件线索向同级政府报告的同时，必须向上级审计机关报告；三是强化对口业务指导，督促有关处（科）室，加强对下级审计机关相关科室的业务指导和管理，促进投资审计顺利开展。②探索横向审计指导协调机制，实现政府审计、内部审计和社会审计资源“横向融合”。一是整合审计机关内部资源，加强投资审计与经责审计，财政审计等相结合，财政、经责等审计中需要关注政府投资审计方面的内容，纳入各自的审计方案。各级政府投资部门亦应为其它审计实施过程中遇到的有关投资审计业务方面的问题提供指导和支持，最大程序地实现技术互补，资源共享，促进政府投资审计业务的深化和提升；二是借力社会资源，参与投资审计。通过建立“双库”，坚持公开透明原则，聘用中介机构和专业人员参与政府投资项目审计。审计机关全程参与现场踏勘，实现现场查勘资料“双记录”；重点监控结算相关资料交接、中介机构工作方案制订，结算主要争论点审计质量复核。把对中介机构工作质量的管理细化到具体节点，最大限度地避免中介机构违规操作，同时，不断完善对中介机构的考核管理，针对工作质量、效率、遵纪守廉及诚信情况进行考评，实行动态淘态制、责任追究制。对审核质量问题严重和违反廉政纪律的中介机构，一经查实立即清退出库，限制其在省内参与政府投资项目审计工作。三是借力内审，参与投资审计。加强对内部审计的指导，组织对内审人员培训，对内审质量抽查。整合内审人员参与政府投资项目审计和不同单位间投资项目交叉跟踪审计，审计机关不定期对内审人员审计情况进行核实并作业务指导。③推动审计与其他部门单位的“内外融合”，形成部门联动常态化。一是建立健全审计与组织、纪检、监察、公安、检察、财税、工商等有关主管部门的工作协调机制，及时将发现的违规违纪案件线索向有关部门移送；二是运用“互联网”、“大数据”等先进理念，构建数据平台：利用电子政务平台、实现与发改、建设、财政、城投和纪检监察等职能部门业务系统互联互通，实现政府投资项目全流程电子监管和实现共享和开放；与被审计单位联合搭建数据平台，针对重点项目，搭建全过程数据平台，融合施工管理，造价管理和视频现场监控系统，授予审计组自由查看和数据导出权限，通过日常管理，造价控制，资金拨付、现场视频等多个维度，全过程跟踪整个建设项目，并根据需要将相关数据进行归集管理，实时导入审计数据中心，形成彼此印证、相互关联的立体式审计体系。三是创新审计方法，探索全面联网审计。针对投资审计项目数据特点开发计算机审计方法，按预定审计思路自动获得数据、自动查找疑点，并具备趋势分析，指标监测和AO交互等功能，实现投资项目联网审计。
三、构建统一的投资审计质量控制机制。完善政府投资质量控制机制，不断提高投资审计工作水平和效率，提升政府投资项目审计质量。一是建立政府投资审计内部审核管理机制，完善投资审计业务复核机制，加大专业稽核力度，特别是上级机关对下级机关的抽查复核力度。二是加强对全省各级审计机关投资审计质量的检查，上级机关定期不定期地组织对下级机关投资审计项目进行质量检查，并建立质量检查通报制度。三是建立全省统一的对社会中介服务质量的考核奖惩机制，加大对中介机构审计项目的质量检查和控制。
四、加大创新力度，推进政府投资审计转型升级。加大政府投资项目审计力度，全面实行政府投资重点项目必审制度和重大项目跟踪审计制度，积极推行前置审计方法、探索以工程预算审计为突破口，以跟踪隐蔽工程和审计变更为重点，以竣工决算审计为总闸口的政府投资审计实施体系，确立政府投资审计在全省政府投资监督领域的终审地位。同时进一步完善投资审计法规体系建设，成立全省统一的政府投资审计专业机构，打造投资审计队伍。
一是启动《**省政府投资建设项目审计条例》的地方立法工作、分别制订实施《**省政府投资审计定性处理原则》等全省统一的制度、办法、指导全省审计机关统一开展政府投资审计工作。
二是提档升级，不断提升政府投资审计水平。落实和完善政府投资项目竣工决算制度、优先选择政府投入大、社会关注度高的重点建设项目进行竣工决算审计，发挥竣工决算审计促进问责和问的重要作用。积极探索投资跟踪审计，对重要投资政策执行，重点基础设施建议，重大突发性公共事件投资审计的情况实施跟踪审计，促进提高投资绩效，充分发挥投资审计预防性作用，2020年形成投资跟踪审计方法体系。坚持工程造价审计为投资绩效审计服务，逐步实现由审计机关组织市审价、向监管社会中介机构审价质量、利用社会中介机构审价成果体系。加强对政府重大项目建设和管理情况的审计监督，从政策、风险、民生、质量、管理、责任等方面入手，重点关注抑制盲目重复建设、防止产能过剩，促进节能减排和加强环境保护，建立健全和落实投资领域或责任追究制、促进调整优化投资结构。
三是建立统一的政府投资审计专业机构，鉴于全省各地投资审计机构模式各异，人员构成多样。队伍素质参差不齐的现状，“十三五”时期应逐步建立起类似经责审计的统一专业机构为“省以下审计机关人财物统一管理”打基础，不为提质增效防风险提供保障。
四是加强队伍建设，培养一支高素质的投资审计队伍。一要强化能力建设，通过举办专业化的培训和继续教育，使全体投资审计人员的整体水平得到持续提升；通过精准培训和重点培养，加大复合型人才和领军人才的培养；坚持把审计实践作为培养审计干部特别是年轻审计人员能力的第一跑道，将重大审计项目打造成优秀青年人才的“成长高地”，有计划、有目的、有针对性地安排他们担任重点审计项目组长、主审、使他们在实践中、关键岗位、重大项目里经受锻炼迅速成长。二要强化作风建设，树立审计新形象，大力弘扬“责任、忠诚、廉洁、依法、独立、奉献”的审计人员核心价值观，把治理“庸懒散”、革除“骄娇暮”作为突破口，不断完善以能力和业绩为导向的考核评价体系，用工作目标倒逼引导审计人员坚持“实、高、新、严、细”的工作标准和作风，努力营造奋勇争先、争创一流的工作氛围。三要强化用人导向，在竞争中优化成长环境，严格遵循德才兼备，以德为先的用人标准，形成选人用人靠人品，靠工作、靠实绩、靠公认的风气，让审计人才各得其所，用当其时、才尽其用，激发大家立足岗位、争创业绩、施展才华的工作热情。四要强化廉洁自律，通过教育、警示、制度多管齐下，引导审计人员严守廉洁从审红线和职业道德底线，营造风清气正的审计形象、打造投资审计铁军。
