远程大数据分析审计监督模式思考

随着信息化快速发展，审计信息化建设也不断完善，转变审计方式方法应是大势所趋，本文就远程大数据分析审计监督模式作些探讨。

一、分级采集、转换集中。

一是要进行分级采集。国家审计署、地方各级审计机关要按照各自的审计管辖权，采集本级各部门单位的财政财务收支数据、业务数据、其他数据；在采集数据过程中，既要做到数据采集全覆盖，不论是收支数据，还是业务数据、其他数据，都应全面采集，应采尽采；不论是重点部门，还是一般单位，或是下属机构，都应全面采集，不留死角；又要做到数据采集定期性，要根据审计需求，定期采集本级各部门单位的财政财务收支数据、业务数据、其他数据；从而确保采集数据的全面性。

二是要进行规范转换。各级审计机关要针对统一采集的数据，根据国家审计署关于数据转换的技术要求，利用上级审计机关配发的数据转换软件或模块，围绕每个单位的各类数据，组织专人及时进行数据转换。在数据转换过程中，要做到：有现成转换软件或模块的，就应根据软件或模块实施转换；没有现成转换软件或模块的，就应采取联合攻关的形式，开发相应的数据转换软件或模块，然后进行数据转换。

三是要进行上报集中。地方各级审计机关要按照审计署规定的标准、方式和要求，将采取转换的数据逐级汇总上报。县级审计机关将本级数据上报市级审计机关，市级审计机关将本级数据及各县级审计机关上报数据汇总后，上报省级审计机关，省级审计机关将本级数据及各市级审计机关上报数据汇总后，上报国家审计署，实行统一集中管理。

二、分析数据、搜索疑点。

一是要利用统计分析，搜索疑点。要建立统计分析模型，如回归分析、因子分析和判别分析等模型，对数据进行分类和预测。通过分类，挖掘出其数据的描述值，通过对被审计单位的大量财务或业务历史数据进行预测分析，得到其预测值；然后将描述值、预测值和审计值进行比较，帮助审计人员从中发现审计疑点，从而将其列为审计重点。

二是要利用关联分析，搜索疑点。通过利用关联规则，从被审计单位数据库的所有细节或事务中抽取频繁出现的事项，挖掘隐藏在数据间的相互关系，从而发现存在异常联系的数据项，如发现在财政、税务等各领域间，在部门单位上下级间、财务数据和业务数据间、各被审计单位与宏观经济运行系统间的数据异常关系，在此基础上通过进一步分析，发现审计疑点。

三是要利用比对分析，搜索疑点。要根据被审计单位可能出现的问题为导向，将可以比对的问题列出清单；针对问题清单，逐项确定比对方式，如有的利用被审计单位自身提供的两组或两组以上数据进行比对，有的利用被审计单位自身提供的数据与其他部门单位提供的数据进行比对；通过比对，发现审计疑点。

四是要利用逻辑分析，搜索疑点。要根据被审计单位可能出现的问题为导向，将可以进行逻辑分析的问题列出清单；针对问题清单，逐项确定逻辑分析的方式，如有的可用因果分析，有的可用投入产出分析，有的可用充要条件分析等，围绕每种逻辑分析方式，确定分析的流程模型，利用信息化技术进行操作，从而发现异常，得到审计疑点。

五是要利用程序性分析，搜索疑点。要根据被审计单位可能出现的问题为导向，将可以进行程序性分析的问题列出清单；针对问题清单，逐项确定程序性分析的方式，如有的可用法律法规规定的程序进行分析，有的可用政策、规范性文件、合同协议所确定的程序性条款进行分析，围绕每项程序性分析方式，确定分析的流程模型，利用信息化技术进行操作，从而发现异常，得到审计疑点。

六是要利用要素分析，搜索疑点。要根据法律法规的规定，在被审计单位可能出现的问题中，梳理出违反法律法规规定的问题，也即要素违反的问题，列出问题清单；围绕清单中的每一个问题，确定与法律法规核对的方式，通过该核对的方式，利用信息化技术进行操作，从而发现审计疑点。

三、分级核查、取证反映。

一是要做好分级核查。上级审计机关在对集中上报数据进行分析后，要将发现的疑点列出清单，按疑点所对应的属地进行分类，并注明对应的事项，下发对应的各级审计机关，要求该审计机关及时进行核查，充分发挥远程分析、分级核查的优势。

二是要做好现场核实。各级审计机关在收到上级审计机关下发的疑点核查清单后，要迅速就此工作进行部署，安排审计人员按照清单内容与涉及对象见面，采取相应方法调查核对，并就此进行取证。

三是要做好汇总反映。各级审计机关在将疑点核查落实后，要将核查情况进行汇总；一方面，将汇总情况及时上报上级审计机关；另一方面，将查实后的疑点根据情况分类加以处理和利用。如有的纳入对应的专项审计进行反映处理，有的从疑点核实转入专项审计，进一步延伸审查；有的情况明了，可以直接作出审计处理，发出审计结果性文书。