基层审计机关开展大数据审计存在的困难及对策
自从国务院《关于加强审计工作的意见》出台后，各地审计机关更加重视大数据审计工作,积极贯彻落实文件精神,加大数据采集力度,并努力探索在审计实践中运用大数据技术的方法和途径。实践证明，大数据分析技术为审计全覆盖奠定了技术基础，将疑点查找环节提前到了现场审计之前，缩短了现场审计时间，提高了审计工作效率。然而，由于受审计力量、数据规划等因素影响，目前在基层审计机关开展大数据审计尚存在一些困难，笔者将结合实际工作谈谈自己对此问题的一些粗浅的认识。
一、基层审计机关开展大数据审计存在的困难
（一）审计力量不足带来的困难
一是基层审计机关往往没有专门的计算机中心，也没有专职的计算机审计人员，通常是由通过审计署计算机中级考试的年轻审计业务人员兼职，然而年轻的审计业务人员即使通过了计算机中级考试，但其计算机应用水平和审计业务水平仍然是有限的,从而导致日常审计中不能充分运用计算机技术对数据进行各类分析，甚至不知道要从被审计单位采集哪些数据，或者大量的数据采集回来躺在电脑里“睡大觉”。
二是基层审计机关人少、任务重，审计人员即使想要充分利用从被审计单位采集的数据进行各类分析，但通常陷入没有时间仔细思考、摸索和习得一些分析方法，或者是刚有些分析思路却被打断的困境。
（二）缺乏统一的数据规划带来的困难
根据互联网数据中心（IDC）对大数据的定义，所谓“大数据”是指为了更经济更有效地从高频率、大容量、不同结构和类型的数据中获取价值而设计的新一代架构和技术，用它来描述和定义信息爆炸时代产生的海量数据，并命名与之相关的技术发展与创新。基于此定义，只有具备雄厚的大数据资源以及与之相匹配的云计算能力，才能真正实现大数据、云计算技术在审计领域的有效运用。然而，当前我国各个政府部门，尤其是基层单位的信息化建设各自为政，缺少统一的规划，导致各部门之间的数据存在交叉却又未统一，相互使用存在困难。
另一方面，由于顶层数据规划设计不完善，基层单位的信息化建设整体比较薄弱，个别单位无电子帐，部分单位财务数据接口不标准、业务数据缺失、数据质量不高（主要表现在数据不完整、格式不一致和不准确）等现象尚存在，导致无法导入AO系统、SQL数据库中，更别提进行数据分析了。
（三）审计分析工具应用不充分或部分功能不健全带来的困难
一是审计分析工具应用不充分。目前，基层审计机关主要应用的审计分析软件就是由审计署开发的AO系统，该系统提供了数据采集、数据分析、审计现场管理等系列功能，但是审计人员对该系统的应用仅限于采集有匹配接口的财务数据、查看电子账目、进行简单的查询分析以及编制审计取证单和工作底稿等，其他如图表分析、数值分析等分析功能均较少应用。另外，为缓解基层审计机关数据采集转换压力，加强各级审计机关计算机审计分析的应用，提高审计效率，湖北省审计厅开发了财政审计云平台、地税审计云平台，省内各级审计机关可以通过审计内网登录云平台，利用平台中的数据进行数据分析，或者直接应用已上传的公用分析模型，但是，由于该平台上线时间较短，且受网络连接限制，基层审计机关尚未真正利用其各项功能。
二是审计分析工具部分功能不健全或不完全适用于基层审计机关。由于基层单位信息系统后台数据库不尽相同，数据类型千差万别，虽然AO系统采集数据的标准接口较多，但仍然有一些不能匹配的数据类型，导致无法应用此类数据进行计算机分析。另外，审计云平台中虽然有经过审核验证的公用模型可以利用，但各地审计机关的数据内容各不相同，并不能直接拿来进行数据分析。
二、解决基层审计机关开展大数据审计困难的对策
（一）加强审计复合型人才的培养
一是在引入新人时，应当优先考虑具有计算机背景的专业人才，通过补充专业技术能力突出的新人，提高审计队伍的技术水平；二是对通过审计署计算机中级考试的审计人员，有针对性地开展一些关于大数据审计分析应用方面的培训和业务指导，给予相应的项目以提高其应用能力；三是加强审计人员之间的沟通，鼓励经验丰富但不懂计算机审计的“老”审计人多与年轻审计人员交流审计思路，碰撞出计算机审计方法的火花。
（二）加强大数据顶层设计规划
随着各行各业大数据的应用，联合国和不少西方发达国家均先后制定了大数据发展计划。而在2013年，中国也正式开启了大数据时代的大门。由此可见大数据在未来的重要性。基于此，我国应做好顶层数据规划，统筹并完善各行各业信息化建设，从上至下，打破各部门、行业和企业的横向壁垒，建立大数据共享机制，实现全国范围内各行各业大数据的关联分析，从而更好地服务于国家治理。
（三）加强审计分析工具的功能开发与应用
“工欲善其事，必先利其器”。要提高基层审计机关日常审计中大数据分析应用的水平，就需要有针对性地加强审计分析工具的开发与应用。一方面，上级审计机关应当加强对基层审计机关审计分析工具应用方面的培训，同时考虑是否可以进一步开发完善当前审计分析工具的相关功能，使其能够更有效地应用于基层审计机关；另一方面，基层审计机关应当提高对大数据审计分析的认识，主动加强对审计分析工具的应用，与上级审计机关形成合力，从而提升大数据审计分析水平。
