浅议扶贫资金审计

20xx年xx月，中共中央 国务院《关于打赢扶贫攻坚战的决定》中指出，确保到2020年农村贫困人口实现脱贫，是全面建成小康社会最艰巨的任务。各级党委政府将实施精准扶贫、精准脱贫作为当前工作大局和中心任务，确保建档立卡扶贫对象稳定脱贫、贫困村全部出列、贫困县摘帽目标的实现。各级审计机关就加强审计监督，促进精准扶贫精准脱贫政策落实进行了一系列的部署和安排，本文拟从“六个精准、五个一批”扶贫的基本方略探析审计机关实现服务精准扶贫精准脱贫路径，供各位同仁商榷。

一、开展跟踪审计，确保扶贫政策措施落地

20xx至2020年，是扶贫攻坚啃硬骨头、攻坚拔寨的冲刺期。审计机关要按照精准扶贫精准脱贫各个时期不同的目标任务，分领域、分阶段、分步骤，有组织、有重点、有成效，把政策措施贯彻落实情况跟踪审计贯穿扶贫攻坚战的始终，不断促进精准扶贫精准脱贫的纵深推进。

——跟踪审计财政投入保障及管理制度落实情况。检查地方是否按财政收入增量的xx%增列专项扶贫预算，是否将当年财政清理回收可统筹使用存量资金的50%以上用于精准扶贫等财政扶贫投入增长机制建立情况。检查财政扶贫资金是否在规定时间内到达扶持项目和扶持对象，有无“躺在账上睡大觉”；直接投向贫困村和扶持到贫困户的财政扶贫资金较少，资金使用分散；不按规定公告公示县级年度扶贫资金政策、分配使用情况，未严格县级报账制和“先验收审核，后报账拨款”等违反扶贫资金管理规定情形。

——跟踪审计扶贫保障性政策落实情况。即贫困人口的医疗救助、教育、就业、养老与社会保障、金融等扶贫政策实施情况。如，贫困户参与新农合就医报销比例提高20%；贫困户子女高中教育免费，贫困户子女入读中、高等职业教育每人每年补助不低于3000元；贫困户子女未到大中城市接受学费、生活费全免的职业教育，优先安排就业；符合条件的贫困户对象全部纳入低保、五保救助范围，实现动态条件下应保尽保；参加城乡居民养老保险的缴费贫困人员，由县级财政为其代缴全部最低标准的养老保险等。

——跟踪审计扶贫责任落实情况。一是党委、政府落实扶贫开发主体责任落实情况。主要包括扶贫开发目标责任制、限期脱贫责任制、总体及年度减贫脱贫任务实现和巩固脱贫成果长效机制等建立实施情况。二是扶贫机构设置及人员编制情况。贫困县（市）是否单独设置扶贫机构及人员编制落实，贫困乡镇是否设置扶贫机构，非贫困乡镇是否有专人负责扶贫工作等。三是组织驻村扶贫工作队帮扶情况。驻村扶贫工作队是否实现全覆盖，到户到人包保责任制是否建立；工作队考核、激励和问责机制是否健全，跟踪管理是否到位，年度及总体任务是否完成等。

——跟踪审计贫困县资金整合机制建立及实施情况。一是整合制度建立，是否实行资金、项目、招投标、管理、责任“五到县”。二是资金应统尽统，是否统筹使用到村到户到人资金、涉农和非涉农项目资金、上级及本级安排资金、当年安排和跨年度资金、存量及增量资金等。三是对接规划落实，是否将精准扶贫规划与相关经济社会发展规划进行对接，细化到村，落实到户。四是统筹方案实施，年度统筹资金来源渠道、使用平台、资金额度、项目内容、建设进度、责任单位等是否做实。

二、强化数据分析，确保扶贫对象识别精准

对象精准，是实现精准扶贫精准脱贫的基础。审计机关要按照“县为单位、规模控制、分级负责、精准识别、动态管理”的原则，进一步加大数据关联分析力度，有效保证建档立卡贫困人口信息的透明、公开、公正和精准识别。

——数据采集与整理。一是根据建档立卡贫困人口信息系统数据动态管理特点，采集审计时点数据。二是在全面调查了解与农村家庭、个人有关的信息基础上，采集编制部门财政供养人员、组织部门村干部、民政部门低保和殡葬火化、公安部门户籍和车辆、工商部门企业注册登记法人代表和私营业主、企业股东和个体工商户、房产部门商品房产权登记、农机部门农机购置补贴对象、社保部门基本养老缴费与享受、住房公积金缴费、税务部门个税缴纳等关联数据。三是完善规范不准确不完整的数据字段。

——数据分析与模型。按照身份认定、动态管理、家庭收支等模块分别建立数据模型，编写SQL语句，查找建档立卡贫困系统中不符合贫困条件人口的疑点数据。一是身份认定，查找贫困人口数据中财政供养人员、国有企业干部职工、村干部及其家属、企业法人代表和私营业主、企业股东和个体工商户、非农户籍、非本地户籍等疑点；二是动态管理，查找贫困人口数据中重复身份证、死亡人员、低保退出等疑点；三是家庭收支，查找贫困人口数据中有小轿车、有商品房或本村外自建房、农机购置补贴金额较大、基本养老和住房公积金缴费较高、基本养老待遇超出贫困线标准、缴纳个税等疑点。

——疑点调查与核实。对疑点数据进行分类管理，采取不同组织形式进行调查核实。审计核查副乡（科）级以上财政供养人员、主职村干部及家庭整体纳入、有房有车、缴纳个税、企业法定代表和私营业主等重点疑点对象。扶贫主管部门核查一般财政供养人员、一般村干部及家庭成员纳入、有房或有车、享受农机购置补贴5000元以上、基本养老和住房公积金待遇享受或缴费年基数10000元以上等一般疑点对象。乡镇核查其他普通疑点对象。

三、关注关键环节，确保扶贫项目实施精准

扶贫项目实施关系到贫困对象生产、生活条件改善和家庭收入稳定增长，也直接关系到扶贫攻坚战的成败。审计机关要紧紧围绕项目申报、分配、实施、拨付、验收以及资产移交“六个环节”展开，揭示骗取套取、侵占挪用，搞“形象工程”和“政绩工程”，不作为、慢作为、假作为等问题，推动整改问责。

——组织申报环节。重点关注项目实施单位、专业合作社等农村新型经营主体重复申报、多头申报老区专项扶贫项目资金、财政扶贫项目资金、以工代赈资金、少数民族发展资金、彩票公益金项目资金、扶贫项目贷款贴息以及其他部门单位的整合资金等，查处审核职责履行不到位，虚报、骗取、套取扶贫资金等问题。

——资金分配环节。关注扶贫资金限制使用范围的“省级负面清单”，结合扶贫资金统筹规划审批方案、年度扶贫资金统筹方案、年度扶贫项目计划、扶贫项目库、老区专项扶贫项目公示，查找不属于项目库或未进行公示就已经实施的扶贫项目，查处利用项目推荐权、决定权，降低准入门槛，侵占、挤列、挪用扶贫资金等问题。

——项目实施环节。审查项目建设单位招标文件、投标文件、评标资料、中标文件、工程施工合同或协议、工程结算单、工程监理日志、工程验收等资料，通过现场查勘、延伸审计相关单位，查处因未进行招投标或政府采购、虚假招投标导致工程成本过高、工程质量未达标、以次充好工程造价不实等问题。

——资金拨付环节。核实扶贫项目报账资料、国库集中支付数据、财政扶贫资金专账、审计项目施工单位银行收支，摸清摸准扶贫资金流向，查处扶贫主管部门、乡镇或其他单位违规收费，扶贫资金回转，隐瞒转移或私存私放扶贫资金，搞请客送礼、公款旅游、发放钱物及“三公经费”超预算等问题。

——项目验收环节。比较扶贫项目规划审批和实际实施、项目变更报告及批复、项目公示和验收工程量，计划投资与报账资金等存在的差异，通过实地查勘、座谈了解、资料核实，查处内外勾结、虚假验收或疏于监管，致使施工单位“移花接木”、报多建少、以旧充新，虚报骗取扶贫资金等问题。

——资产移交环节。检查扶贫资金投入非补贴性的生产、流通企业或专业合作社、农村新型经营主体等形成资产，未明晰资产权益和利润分配形式，致使贫困农户未获得实质性收益，搞变相利益输送，扶贫资金流失等问题。

四、坚持问题导向，确保扶贫资金使用精准

易地扶贫搬迁、扶贫小额信贷财政贴息、雨露计划转移培训补助、农村特困群众医疗救助基金等到户到人资金是用于扶助贫困人口的专项资金，与贫困人口切身利益紧密相关。审计机关要根据资金流向，锁定享受范围、对象、标准等要素，坚决查处挤占挪用、优亲厚友、截留克扣、应补未补等损害群众利益的问题。

——锁定扶持范围。按照各项到人到户资金管理使用办法中关于身份、地域、年龄、资料要件等限制性规定，检查资金实际用途，核实资金去向，查处将应由其他资金或地方财政负担的特定人群纳入扶贫资金扶持范围，变相挤占挪用扶贫资金等问题。

——锁定扶持对象。利用贫困人口精准识别审计结果，比对金融机构实际发放数据、到人到户资金贫困对象发放清册和基层乡（镇、村）补贴申报名单，查找不符合条件人员享受或符合条件贫困人口未享受的疑点信息，查处优亲厚友、应补未补等损害群众利益的问题。

——锁定支出标准。将政策规定的扶持标准与专项资金支出数据、金融机构实际发放数据以及农民“一卡（折）通”到账数据进行对比分析，查处降低补助标准、抵扣农户借款或欠款等问题。

——锁定资料要件。通过工商、拆迁、规划、建设、银行、医保等外围数据，结合入户走访调查等方式，检查到人到户资金发放的真实性，查处通过虚假申报或虚构等方式，骗取扶贫资金据为个人所有，套取扶贫搬迁资金用于部门单位经费等问题。

——锁定资金结余。分析到人到户资金结存额的合理性，检查有无因计划下达迟缓、资金拨付不及时等原因，造成资金未发挥应有效益，影响提高贫困户脱贫致富能力等扶贫政策实施效果。

五、实行绩效评估，确保脱贫成效稳定精准

随着扶贫攻坚战的深入，公共财政对扶贫投入不断增大，社会公众更加关注扶贫资金使用效益。审计机关要适时开展精准扶贫绩效审计，确保扶贫资金规范使用，确保减贫目标有效实现，确保基本生产生活条件、特色产业发展及公共服务得到改善。

——评估扶贫资金使用效益。咨询有关管理机构、专业团队和行业专家，对扶贫项目的精准性、科学性和产出比进行审慎评价。揭示资金使用效率低，工程建设进度慢，项目建成后未达到设计规模和质量要求，项目闲置或运转、利用率不高，后期管护措施不力、责任未落实造成设施设备毁损，资金投向未突出当地的产业优势、改善农民生产生活条件、实现公共服务均等化，搞“形象工程”、“政绩工程”或投资分散“撒胡椒面”，影响贫困村整村推进和产业扶贫等政策实施效果。

——评估减贫目标实现情况。对照贫困县脱贫摘帽、贫困村脱贫出列、贫困人口脱贫销号标准，比对建档立卡贫困户信息和农村脱贫人口初核、验收、核定名册，揭示贫困村集体经济收入增长不实、基础设施不完善、基本公共服务领域主要指标未接近全省平均水平；有劳动能力的贫困户年人均可支配收入增幅低于全省农村居民人均可支配收入平均增幅，收入水平未达到同期国家扶贫标准；符合农村低保、五保供养条件的无劳动能力贫困人口未全部纳入相应供养保障范围，保障水平未达到同期国家确定的扶贫标准；贫困户上学难、就业难、看病难、安居难、养老难问题未得到有效解决；将不是贫困户的人员作为脱贫对象申报脱贫等问题。

——评估基本生产生活条件、特色产业发展及公共服务改善情况。根据统计、验收资料，全面评估交通、安全饮水、小型农田水利设施、电网建设、危房改造、扶贫搬迁、特色产业增长、旅游从业、学前教育、新成长贫困劳动力职业技术培训、乡村卫生室、广播电视、互联网等各项指标和建设任务完成情况。