深化改革背景下如何发挥好内部审计作用探索与思考

20xx年中央审议通过了《关于全面深化公安改革若干重大问题的框架意见》，对公安工作和公安队伍建设提出了新的更高要求。在全面深化改革的大背景下，基层公安机关要及时适应新形势、新常态，在扎实推进“四项建设”的同时，进一步加强基层公安内部审计监督工作。公安内部审计是单位实施内部独立监督、依法检查会计账目及其相关资产、监督和评价财政收支和财务收支等一切经济活动的真实、合法、效益的行为，以强化内部管理、规范权力运行、严肃财经纪律、防范风险、提高行政效能为目标，从而促进公安事业健康发展。

一、基层公安内部审计开展情况及存在的问题

近年来，xx各市、县基层公安机关根据《中华人共和国审计法》、国务院《关于加强审计工作的意见》、公安部《公安内部审计工作规定》及《xx省内部审计工作规定》的相关要求，先后制定了《某某公安局内部审计工作暂行规定》、《某某公安局领导干部经济责任审计实施细则》、《某某公安局内部审计联席会议制度》等规范公安内部审计工作的内控制度和办法，以促进内部审计各项工作的规范化、制度化。各地基层公安内部审计紧紧围绕公安工作中心，强化审计监督机制、发挥审计监督和服务职能，积极开展了财政财务收支审计、小型投资项目审计、离任和任中经济责任审计及交通事故预付费专项审计等，同时开展了“审计整改专项检查”等多项活动，在规范内部管理、防范财务风险、投资风险、提高经济效益、促进廉政建设等方面发挥了重要作用。但目前基层公安机关内部审计工作与全面深化改革、经济新常态下的新要求想比，仍面临许多问题。

㈠对公安内部审计工作不重视。虽然公安部制定了《关于进一步加强公安审计工作的若干意见》，对加强公安审计工作进行了全面部署，但有些公安机关对内部审计工作认识仍存在偏差，没有认识到内部审计工作的重要性和独特作用。错误地认为内审是“自己审自己”，没有权威性。造成内审机构的设置、人员的配备、职权的界定都带有行政命令色彩，内审人员工作积极性和主动性不高，内审工作职能难以发挥。

㈡内部审计机构缺乏独立性。2013年xx省人民政府通过的《xx省内部审计工程规定》，强调内部审计是独立监督、检查和评价本单位及其所属单位财政收支、财务收支和其他经济活动的真实、合法和效益，以及本单位内部管理领导干部履行经济责任的行为。独立性是内部审计的最本质特性，是实现其目标、履行其职能的必要保证。目前仍有大部分公安机关没有独立的内审机构，而是与纪检、监察联合办公，由于二者职责的不同，必然影响到内部审计的独立性；再者，内审人员配置也不到位，有些单位没用配备专职的内审人员，而是与财务部门两块牌子一套人员，无法保证审计的独立性、客观性和准确性，造成了内部审计的地位和职能定位不清晰。

㈢内审人员业务能力有待提高。目前，大部分基层公安机关内审人员是由长期担任财务工作或纪检监察工作的人员转任或兼职，虽有一定的财务知识及纪检监察工作阅历，但大部分不具备审计专业知识，消弱了内审工作的力度；人员配备较少，有些公安机关内审机构只有1-2人，数量上不能满足新形势下公安机关开展工作的要求，且工程类、信息化技术人才更加缺乏，不能满足工程审计、绩效审计等工作的开展。

㈣内部审计的方法、方式简单，范围较窄。目前基层公安内部审计大多采用的是传统审计方法，手工操作查账、对比，计算机辅助审计运用较少，且审计主要工作还停留在“查错纠弊”、“堵塞漏洞”的事后审计阶段，事前防范和事中监督较少，不能做到防患于未然；同时审计风险控制观念淡薄，仅凭内审人员的主观判断和经验查找问题，且存在重问题审查、轻处理处罚；重审计意见提出、轻实际落实整改等现象。

㈤内审管理制度有待完善。与国家审计相比，公安机关内部审计具体审计准则和实施细则有待完善，法规的滞后性导致内部审计人员在实施具体的审计工作时，无章可循，出具的审计意见和审计建议权威性不够，常遭到被审计单位的抵制，造成审计意见和建议难以落实。

二、经济新常态下基层公安机关内部审计面临的新挑战

在全面深化改革的背景下，经济新常态对基层公安机关内部审计工作提出了新的更高的要求，其内部审计功能、审计重点、审计方法等都面临许多新挑战，内部审计不再是单纯的“查错纠弊”、“堵塞漏洞”，而是逐步转向积极的防范风险、建立健全内部控制制度、促进内部管理水平规范化、合理化等方面转变。

㈠内部审计功能将面临新挑战。内部审计要拓展监督功能，就要及时的调整工作内容和目标。目前，部分基层公安机关领导对内部审计的功能认识上存有一定偏差，大多数认为内部审计主要是查错防弊，对本单位怎样加强内部管理、提高效益、防范投资和财经风险、促进廉政建设等方面，由于内审人员专业力量薄弱、理论知识匮乏等，很难做出有效的审计分析、评价和管理整改建议。因此，基层公安内部审计必须由传统的内部防范纠错功能，向规范管理、规避风险转变。

㈡内部审计重点将面临新挑战。现代内部审计经历了从传统的财务导向型内部审计到价值增值型管理审计的演变。在全面深化改革的背景下，基层公安机关内部审计重点要从传统的财务收支审计向重大经济决策、内控制度有效性等内部管理审计转变，应加强对单位重大决策、业务流程与授权责任、主要风险点及其控制、大额资金的安全性、项目实施过程及效果、内控体系有效性等方面的审计力度，进一步发挥内部审计的免疫功能，扩大监督检查的范围。同时，关注中央八项规定的落实，招标采购程序、执法活动财物管理以及“三公经费”预算编制及实际支出等方面，充分发挥内审在反腐倡廉中的重要作用。

㈢内部审计关口将面临新挑战。因风险失控、决策失误对单位造成的损失和代价是不可估计的，而加强事前预防和过程控制则能很好规避风险和减低损失。内部审计要真正成为单位的自我免疫系统，就必须从单纯的监督职能向经济监督、评价、鉴证职能发展，更加注重经营活动的事前预测和决策，能够找到未来可能出现问题的环节，做好审计关口前移。注重任中审计、重大政策决策审计、过程审计；注重离任审计与任中审计的结合，财务决算审计与财务预算审计的结合，重大决策审计与战略审计的结合，风险审计与内部控制审计的结合，效益审计与资源配置过程审计的结合，促进效益配置和风险控制，更好地发挥内部审计的评价和监督等服务功能。

㈣内部审计方法将面临新挑战。随着现代信息技术的发展和国家审计管理系统的出现，合理运用现代信息技术，是提高内部审计工作效率的有效手段。近年来，公安机关积极推进全面深化改革，结合实施“互联网+”警务战略机遇，在完成公安审计数据共享与交换平台历史数据补录的基础上，应注重各类信息集成分析与运用，引入先进的分析与预警方法，搭建大型数据分析平台，增强内审工作分析判断能力和快速反应能力；同时，应完善国家审计与内部审计衔接配合机制，充分发挥内部审计在审计全覆盖中的补充作用，在新形势下培育形成以大数据审计、联网审计为特征的审计工作“新常态”。

三、经济新常态下基层内部审计更好发挥作用的对策与途径

国务院出台的《关于加强审计工作的意见》指出：发挥审计促进国家重大决策部署落实的保障作用，充分认识强化基层内部审计的重大意义，紧紧围绕“四个全面”战略布局，不断完善制度，健全机制，进一步加强基层内部审计工作，加快推进基层治理体系和治理能力现代化，为全面深化各领域综合改革、全面推进依法治国、加快推进经济社会健康发展提供强有力的保障。面对新形势新挑战，基层公安内部审计工作应当按照“三严三实”要求，深入贯彻国务院《关于加强审计工作的意见》精神，采取切实有效措施，进一步加强公安内部审计工作，促使内部审计发挥更主动、更关键、更积极的作用。

㈠加强公安内部审计管理工作规范化、制度化建设。经济新常态下基层公安机关内部审计应及时完善内部审计工作管理办法及有关工作机制，促进内部审计工作规范化、制度化建设。一要明确基层公安内审机关在新常态下的工作总体目标任务。基层公安内审工作要紧紧围绕公安中心工作，扩大审计监督范围、深化审计内容、规范审计程序，不断探索加大经济效益审计力度；要深化经济责任审计，加强对本单位领导干部监督力度，促进依法理财，依法管理，加强党风廉政建设，提高管理水平。二要明确基层公安内部审计的目标任务。主要包括发展规划和年度计划、工作制度、按照有关规定和准则开展内审工作等落实情况。三要明确基层公安内部审计监督的主要内容和形式。做到及时传达贯彻审计署、各级内审协会和上级公安管理机关的内审工作目标任务，制定基层内部审计业务质量考核办法，及时总结内部审计工作经验，研究基层内部审计工作发展中的问题，提出指导意见和建议，促进各基层公安内审机构提高审计工作水平和质量。

㈡提高对公安内部审计的认识，扩大影响力。领导重视与支持是开展好内审工作的重要保障，提高各级领导干部对加强基层公安内部审计工作的重要性、紧迫性的认识，增强基层单位对建立内部审计监督机制、开展内部审计工作的重要性认识。一要注重交流互动、征求意见。积极围绕各内审机构主管部门对内审指导工作的意见和建议，尤其是加强与各单位分管内审工作负责人的沟通与交流，做好内审各项工作。二要提高审计工作信息宣传力度。上级公安内审机构要深入基层内审一线挖掘各内审机构的先进性经验和做法，做好基层内审先进集体、先进个人的“双先”评选表彰工作。广泛动员各内审机构和内审人员参与信息宣传，充分借助审计网站、审计报刊杂志、公安内部网站平台等宣传内部审计工作，宣传先进经验和做法，扩大内部审计影响。

㈢完善基层公安内部审计管理考核机制。各地基层公安机关要以《中华人民共和国审计法》、《中国内部审计准则》、《公安内部审计工作规定》及《xx省内部审计工作规定》为依据，以规范化建设为目标，结合本地实际，建立各项工作目标任务考核机制，在基层内审机构建设、人员配备、工作成果、业务质量、档案管理、信息化建设等方面，采用百分制进行量化考核。一要重点考核基层内部审计信息化建设情况。考核各部门单位内部审计信息化建设、积极探索计算机辅助审计进程，推进计算机技术在内审工作中的应用，实现基层公安内部审计的转型，提高基层内部审计工作质量和效率。二要重点对基层内审项目进行考核评审，通过查阅档案、对照规范找出问题、点评反馈、交流讨论等方式，指出基层内审工作中不规范行为，使基层内审人员看到项目的成绩、存在不足和今后努力方向，进一步促进基层内审工作规范管理。

㈣注重审计业务知识技能培训，提高内审人员素质。一是加强基层公安机关审计机构和审计队伍建设。切实把纪律作风过硬，又有审计专业特长或者财会专业学校毕业的民警充实到审计工作岗位上来，缓解审计力量不足与审计工作任务繁重的矛盾，保证内审机构依法独立行使审计监督的权利。二是提高基层公安机关内部审计人员素质。采取定期培训、交流学习的方式，在财务管理、财经法规、审计专业和计算机审计知识等方面，有计划、有重点地定期组织基层内部审计培训，不断提高基层内部审计人员业务能力，建设高素质、高水平、复合型的基层内部审计队伍，使基层内部审计人员具有与形势发展需要相适应的能力和水平。三是积极搭建平台加强相互交流学习。采取多种形式灵活开展讨论、内审课题理论研讨等活动，加强系统上下级内部审计部门间的沟通联络，学习先进科学的审计理念，促进从财务收支审计向管理审计、绩效审计、经济责任审计和风险导向审计全面转型。

㈤加大内部审计质量控制，加强审计成果运用。加强内部审计质量控制，促进完善基层公安内部审计质量控制体系，建立科学的内部审计管理机制。一是要加强内部审计工作计划管理。上级审计部门应结合实际，加强内部审计工作计划管理，制度审计工作考核办法，指导下一级公安审计部门有计划有重点的开展内部审计工作，实现内部审计工作指导的制度化、规范化，确保基层公安内部审计质量。二是要对审计项目从审计工作计划、审计方案、审计取证、审计复核、目标考核、责任追究制度等方面加强质量控制，避免基层内部审计工作的随意性，规范审计程序和审计行为，防范内部审计风险，促使公安机关内部审计发挥更主动、更关键、更积极的作用。三是积极开展后续审计，促进审计结果运用。建立健全审计结果运用机制，提高内部审计在公安工作中的地位，为公安事业健康发展提供更好的审计服务和保障。

总之，在全面深化改革背景下，给基层公安内部审计工作带来了新挑战和新机遇，要用新的理念和方法开展内部审计工作，开拓新思路，探索新方法，总结新经验，注重发现问题、防范风险，切实发挥内部审计在基层公安管理中的监督与服务的作用。

参考文献：

1.国务院.《关于加强审计工作的意见》.国发[2014]48号.2014.10.

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7.李存科.《新形势下如何做好基层公安机关内部审计工作》.中国内部审计.2016.10.