精准扶贫审计的重点及方式方法研究
党的十八大以来，党中央把扶贫开发工作纳入“四个全面”战略布局，作为实现第一个百年奋斗目标的重点工作，摆在更加突出的位置，大力实施精准扶贫方略，加快贫困人口精准脱贫。确保到2020年全国农村贫困人口实现脱贫，贫困县全部摘帽，解决区域性整体贫困。全国各级审计机关全力推进扶贫资金专项审计，保证扶贫资金精准使用；切实履行扶贫项目跟踪审计，确保扶贫政策精准落实；努力强化扶贫审计整改落实，保障扶贫开发成效精准。为了充分发挥精准扶贫资金审计、监督工作在扶贫开发工作中的积极作用，本文拟从如何抓住重点、改进方式、创新方法开展精准扶贫审计予以探讨研究。
一、审计的重点
审计机关为实现服务精准扶贫精准脱贫的审计目标，在实施精准扶贫审计中应紧密围绕“六个精准、五个一批”扶贫基本方略，将审查精准扶贫政策落实、精准扶贫资金安全、精准扶贫项目建设、精准扶贫脱贫绩效做为审计重点。
（一）审查精准扶贫政策落实
一是审查精准扶贫资金投入增长机制落实情况，看投入力度是否与脱贫攻坚任务相适应。二是审查贫困县资金整合机制落实情况，看资金是否应统尽统，资金、项目、招投标、管理、责任是否“五到县”，精准扶贫规划是否与相关经济社会发展规划对接，年度统筹方案是否做实有效。三是审查精准扶贫保障性政策落实情况，看产业扶持、转移就业、易地搬迁、教育支持、医疗救助、养老保障、金融贷款等扶贫政策、补助是否到位。四是审查精准扶贫资金阳光运行管理制度落实情况，看项目资金是否公告公示和监督检查到位，资金使用是否高效有序。五是审查精准扶贫脱贫攻坚领导责任落实情况，看党委、政府扶贫开发主体责任是否落实，扶贫开发队伍和机构建设是否充实，选派驻村扶贫工作队是否精准。六是审查精准扶贫精准脱贫对象的精准性，看建档立卡贫困人口、易地扶贫搬迁对象、脱贫对象识别是否精准。
（二）审查精准扶贫资金安全
一是审查精准扶贫资金的扶持范围。通过精准扶贫资金扶贫范围关于身份、地域、年龄、土地等限制性条件检查，核实资金实际用途及真实去向，查处超范围享受及挤占挪用等问题。二是审查精准扶贫资金的扶持对象。通过建档立卡贫困人口信息系统数据、金融机构实际发放数据、贫困对象发放清册和基层补贴申报名单的相互比对，查处优亲厚友及应补未补等问题。三是审查精准扶贫资金的支出标准。通过政策规定的扶持标准与相关专项资金支出数据、实际发放数据以及农户一卡（折）通到账数据的相互对比，查处降低补助标准及违规抵扣等问题。四是审查精准扶贫资金使用的报账。通过工商、拆迁、规划、建设、银行、医保等外围部门数据的关联比对，核实资金发放的真实性，查处谋取私利及骗取套取等问题。五是审查精准扶贫资金结余。通过分析资金结存的合理性，查找资金结存的原因，查处资金躺在帐上睡觉及庸政懒政不作为等问题。
（三）审查精准扶贫项目建设
一是审查精准扶贫项目申报。重点检查项目实施单位重复申报、多头申报各类专项扶贫项目资金，查处审核履责不严导致扶贫资金被骗取套取等问题。二是审查精准扶贫项目投向。重点检查项目投向违背“省级负面清单”及与统筹规划、统筹方案、项目计划、扶贫项目库、扶贫项目公示等内容不符，查处利用职权降低门槛侵占挪用及资源浪费等问题。三是审查精准扶贫项目实施。重点检查项目建设单位招投标文件、合同或协议、结算、监理、验收等资料，查处擅自发包利益输送及工程质量差、造价不实等问题。四是审查精准扶贫项目资金拨付。重点检查报账资料，摸清摸准资金流向，查处借机违规收费及私存私放扶贫资金，搞请客送礼、公款旅游、发放钱物等问题。五是审查精准扶贫项目验收。重点检查扶贫项目规划和实施、变更及批复、公示和验收，计划与报账等方面的差异，查处内外勾结、虚假验收，导致施工单位骗取扶贫资金等问题。六是审查精准扶贫项目管理。重点检查扶贫资金投入农村新型经营主体形成的资产是否明晰资产权益和利润分配形式，查处贫困农户利益无保障及搞变相利益输送导致扶贫资金实际流失等问题。
（四）审查精准扶贫脱贫绩效
一是审查精准扶贫资金运行效益。通过对精准扶贫资金分配、管理、拨付、使用、结转、结余各环节时间节点分析，揭示扶贫资金运行效率低下、效益不佳的问题。二是审查精准扶贫项目成效。通过对扶贫项目的精准性、科学性和产出比进行审查，揭示工程建设进度慢，项目建成质量差，项目闲置或运转效率不高，后期管护措施不力等问题。三是审查精准扶贫指标实现情况。通过检查基本生产生活条件、特色产业发展及公共服务相关的统计、验收资料，揭示水、电、路、广播、电视、互联网等各项指标未达成、基础设施不完善等问题。四是审查扶贫脱贫任务完成情况。通过检查建档立卡贫困户信息和农村脱贫人口、搬迁人口的初核、验收、核定名册，对比扶贫脱贫规划中贫困县脱贫摘帽、贫困村脱贫出列、贫困人口脱贫销号和易地扶贫搬迁的任务要求，揭示任务完成不理想、扶贫脱贫措施不力等问题。
二、精准扶贫审计的方式
精准扶贫审计现阶段采用了 “上审下”、“交叉审”、“同级审”和“联合审”等多种审计方式，由于各种审计方式分别采用，不能优势互补，导致不能最大限度地发挥审计监督服务精准扶贫作用。鉴于精准扶贫审计任务的重要性和时间的紧迫性，笔者建议主要实行“上下联合交叉跟踪审计”方式，即上级审计机关带领下级审计机关组成联合审计组异地实施精准扶贫审计，一审到底，跟踪审计至2020年全面脱贫甚至到巩固期结束。其主要特征为：一是具有指导性，上级审计机关可以发挥其政策理论水平高、信息渠道畅通、独立性强等方面的优势，带动下级审计机关业务能力提高；二是具有联合性，审计组审计人员上下联合、多专业融合，人力资源充足，集思广益，较易形成新的思路和方法，形成审计合力，更好地发挥审计效能的效果；三是具有异地性，交叉审计组异地作业，可有效排除地方政府的干扰，审计结果客观、公正，问题揭示和处理、处罚到位，整改力度大，审计效果明显；四是具有连续性，通过对扶贫资金的多次审计，在促使被审计单位持续整改的基础上，审计目标层层递进，促进制度更加完善，管理更加规范。
尽管此种方式具有鲜明的优势，但在具体操作时仍需注意：一是加强试点工作，试点审计组通过试点审计摸索新规律、新动态，要制定可操作性强的工作方案；二是注重审前或审中的培训，审前培训要使审计重点得以明确、审计思路得以贯彻、审计目标得以实现，审中培训要总结经验教训、解决工作难点、明确下一步要求；三是建立上下联动沟通机制，上级指示要求可以很快传达到各审计组，各审计组请示或疑惑可与上级有效沟通，实时的审计情况可以及时汇总，成熟的经验技巧或计算机方法等可以迅速地推广；四是注重挖掘形成实效，各地各审计组应挖掘精准扶贫审计中发现问题的深层次原因，从体制机制方面提出针对性的意见建议，形成合力，攻破体制机制中存在的顽疾，真正促进精准扶贫工作成效提升。
三、精准扶贫审计的方法
精准扶贫审计具有涉及各行各业政策复杂、扶贫资金体量大、扶贫项目小而涉及面广等特点，审计中必须要有创新思维，按照“全面审计、突出重点”的要求研究和改进审计方法，才能提高效率、提升质量。
（一）资料审阅核查法。通过对精准扶贫有关资料进行仔细审查和阅读，鉴别扶贫活动是否真实、合理及有效。一是审阅核查精准扶贫相关的制度文件、管理办法、会议纪要、规划方案等资料。重点看扶贫机制是否建立、制度是否完善、政策是否落实、程序是否规范。二是审阅核查帐、表、证等财务报账资料。重点看扶贫资金的筹集、分配、拨付、管理、使用等方面是否符合国家扶贫政策、扶贫资金管理制度、财经纪律。三是审阅核查业务资料，如贫困户、贫困村、贫困县的基础资料、档卡资料、脱贫名册等。重点看是否符合扶贫脱贫精准性的要求。四是审阅核查项目资料，如扶贫项目的申报审批资料、建设资料、管理资料。重点看建设程序是否到位、建设质量是否符合要求、后期管护是否到位、农户利益是否能够保障。
（二）资金流向异常法。通过对精准扶贫资金运动轨迹的跟踪，沿着重点扶贫资金流向，追查到底，寻找异常，以问题为导向顺藤摸瓜发现问题。如对于村集体的异常收入，应追根溯源查证资金来源的合法、合规性，看是否为虚报套取回笼的扶贫资金；对于贫困户一卡（折）通的异常收入或支出，如发现同一贫困户多次领取领取同一补助项目，就可能存在重复冒领，骗取套取的情况；如发现同一区域的贫困户在同一日期、同一网点支取次数较多或者金额较大，就可能存在农户的一卡（折）通实际由村委会统一保管直接抵扣费用的情况等。
（三）项目现场测量法。通过从项目资料中获取项目建设的范围、面积等基本信息，锁定了审计对象；从财务资料中获取项目资金支付情况以及流向，圈定审计内容；根据法规限制及经验判断，对项目进行宏观把控，对审计的工作量以及下一步审计方向、方法的选择形成判断，选择疑点较大的项目实施现场勘探测量。在现场勘探测量时一要看成色，通过建筑物的新旧程度判断其建设年度，看项目是否存在以旧抵新或与其他项目交叉重复骗取资金的情况；二是运用各种测量工具，对项目的工程量以及建设质量进行复核发现差异，看是否存在以少报多、以次充好，以达到虚列支出骗取资金或形成利益输送的情况；三是运用新科技手段，如利用地理信息技术将不同时间点、大区域范围的遥感影像图、利用现状图、具体项目坐标红线图等进行叠加分析和批量处理，查找疑点区域精准定位，准确判定存在问题的区域，大大提高审计发现问题的精准度和工作效率。
（四）数据比对分析法。在精准扶贫审计中运用大数据思维进行多部门、多行业数据关联比对分析，发现疑点，实现精准打击。主要做好以下个四方面：一是数据采集应采尽采，涵盖财政供养、工商登记、车辆、房产、大型农机、户籍、银行发放等数据；二是以经验及法规建立模型，如依据财政供养人员不得享受扶贫资金到户补助的身份限制和产业扶持资金按实际耕种面积补助的耕地限制等限制性条件编写审计分析模型；三是数据清理标准化，将不同部门、不同系统取得的建档立卡人口数据、到户资金发放数据、财政供养人员信息等数据进行标准化加工，规范字段，锁定格式后进行关联分析；四是核查疑点精准打击，经过深入挖掘、深度分析锁定疑点和问题，进一步采取入户走访、座谈调查、现场核实等方式进行延伸调查，得出审计结论，让违纪违规问题无处遁形。
