论计算机信息系统下的审计R>文件备份的工作应该定期举行，至少每天一次。审计完成后，审计资料的软盘应备份到至少两到三份，而且应作好软盘的保存工作。
2文件的安全。
应制定一定的制度，规定只有经过授权的人才可以接触到审计资料并尽量使用密码。
3保存必要的书面资料。
客户在使用计算机时未必会书面保存计算机里的资料。注册会计师在审计中应要求客户打印出审计所需要的文件并保存。
4软件的测试。
在使用审计软件前，事务所应测试审计
1．“活数据”测试
注册会计师使用已经处理过的数据来作测试.
注册会计师在作测试前已知道把数据输入客户的计算机系统会有什么结果。然后注册会计师对比预测的结果和实际结果并调查差异。这种方法并不是太可行，因为用于测试的数据必须是正常、异常的或是荒谬的。而来自日常运作的数据通常不具有这些特点。
2．在正常运作中使用“死数据”
注册会计师按已知条件构建一系列的交易。这些交易同正常的数据一起运作，实际的结果同预期结果进行比较。这种方法能够产生模拟的测试环境，
因为客户的实际软件和数据都同注册会计师构建的交易一起运作。然而这种方法很危险，输入的资料必须删除这将非常费时并需要修改程序。如果输人的资料破坏了客户的会计资料，那么将会是有讽刺意义。
3．在特殊运作中使用“死数据”
在这种运作中的数据是同以上第二种模式的数据是相同的，只是数据是运作在客户的资料库的考备文件。这样，第二种方式中的短处可以消除，但是注册会计师却需要肯定考备文件同原始文件是一致的。
但是使用数据测试有以下几点难处
1．成本
这包括构建模拟交易的成本、预期测试结果的成本和确定控制的成本。
2局限性
数据测试的目的只用于测试内部控制。因此比审计软件的用处要小些。
3．记录
使用数据测试未必会留下所作审计工作的记录，所以注册会计师应记下所测试的控制、测试的过程、所用的交易和资料、预期的结果、实际和预期比较的情况。
其它困难在介绍以上三种方法已介绍过。这里不再重复。
(三)其它计算机审计技巧
l.植入的审计软件
事务所在征得客户的同意后，把审计软件短期或长期植人客户的计算机系统里。这种软件可以使客户的数据在运行中被审计软件检测，这是真正的同步审计这种审计在审计轨迹不充分或客户的资料不断被更新的情况尤其适用。它可以用于以下三个目标：1.把注册会计师日后需要审计的文件进行存盘。2.检查正在处理的文件的正确性。3.将注册会计师预先设定的条件需关注的和保存的文件。
2．系统软件数据分析
绝大多数的系统软件都提供把同计算机相关的信息保存的功能。例如把进入者无效的密码，未授权者试图进入系统的情况，电脑操作者干扰电脑情况记录下来。注册会计师在进行一般控制的时候，可以通过资料的分析来取得证据。
3．应用程序的检测
这涉及到注册会计师详细检测客户的程序指令。这可以通过手工测试或专门的软件来进行。注册会计师想测试程序是否以它应该运作的方法在运作。比如：注册会计师检测某一用来计算复杂的折扣计算的程序是否运作正常。
4．平行运作
事务所也设计一套程序同客户的程序功能一致所以相同的资料应该得到同样的结果，否则一般就是客户的程序有问题。
5追综
追综就是从头至尾追综一笔交易看程序指令运作的情况。
计算机对注册会计师审计的影响是深远的，这一点在未来的几年、甚至是现在已越来越深刻地表现出来。计算机在审计中的应用会提高审计效率减少审计的工时，降低审计的风险。因此建议有条件的事务所可以从以下几方面入手：l.聘用计算机人员2.尝试市场已有的审计软件软件,如果使用不当的软件、注册会计师会很容易受到讼诉。3.所内的专业技术部作这方面的研究；4．加强对员工的计算机方面的培训；5．合理地利用专家的工作。
论计算机信息系统下的审计
论计算机信息系统下的审计(2)
本站小编 免费考研网/2015-11-27
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