2013年4月18日下午2点，本学期安永审计实务第一次课程在明商602教室如期开讲，主讲嘉宾是安永金融服务部合伙人张凡女士，此次讲座的主题是关于银行审计。张凡女士于2000年毕业于中国人民大学会计系，毕业后进入安永工作，凭借其超强的学习能力和深厚的会计、审计相关专业功底，在工作中兢兢业业，脱颖而出。她从一名审计助理做起，短短十载便成为安永金融服务部审计合伙人，目前主要负责银行业的审计服务工作。

课程伊始，为了让同学们全局性的了解银行的业务，张凡女士从银行的资产负债表、损益表入手，以报表中的各个项目为对象，介绍了银行的业务模块及收入来源。她向同学们详细讲解了银行的组织结构、各个部门的职能以及各个业务模块运作机制情况等。通过张凡女士的讲解，一幅银行业务运作图生动的展现出来，使同学们在短时间内对银行的运作方式了有了一定的了解。

接着，在了解了银行业务如何运作的基础上，张凡女士讲解了银行财务报表分析，着重强调了银行所特有的一些基准比率分析，例如净息差（Net Interest Spread）、营运成本收入比（Cost to Income Ratio）、不良贷款率（NPL%，Non-performing Loans Ratio）、不良贷款拨备率(Allowance to NPL)、资本充足率（Capital Adequacy Ratio），以及常用的投资报酬率ROA等等。同时，通过对比分析工商银行、建设银行、中国银行、交通银行、汇丰银行的基准比率，她详细的解释了基本比率分析方法在对比银行综合实力上的应用。

随后，张凡女士着重讲述了银行所面临的各类风险，具体包括信用风险、流动性风险、市场风险及其他风险四个部分。她以个人理财产品为例，详细讲解了内部控制在银行防范风险中的决定性作用。对于理财产品而言，必须要注意把适当的产品卖给适当的人群。假设一项风险较大的理财产品卖给了一些老人，很可能这项理财产品没有带给老人所期待的那么高的回报，甚至可能带来的是亏损，那么，作为风险承受能力较差的老人可能会滋生出事端，虽然此类事件并不是银行负法律责任，但会严重影响银行的声誉，进而很可能造成银行存款的减少等一系列问题，那么，这一笔理财产品的销售是得不偿失的。

最后，在提问环节中，同学们抓住机会纷纷踊跃提问，问题涉及银行中间业务的风险评定、银行中间业务如何在报表中体现，对银行金融衍生品交易的分析与理解，审计收费标准与审计独立性的相关性等等，张女士都一一做出解答。相信这次以银行审计为主题的审计实务课程的不仅加深了同学们对审计理论的理解，更提升了他们对审计、会计实务工作的认识。（文：郭晓萍）