中国财政科学研究院
2017年招收攻读硕士学位研究生入学复试
审计专业硕士试题（A卷）
一、名词解释（每小题4分，共20分）
商誉 审计证据 符合性测试 重大错报风险 肯定式函证
二、简答题（每小题10分，共30分）
1、简述审计业务的三方关系。
2、注册会计师应当从哪些方面了解被审计单位及其环境？
3、在函证应收账款存在性认定很可能无效时，注册会计师应当实施哪些替代审计程序？
三、综合分析题（本题共20分）
A公司是F会计师事务所的审计客户。2016年11月，F会计师事务所与A公司续签了审计业务约定书，审计2016年度会计报表。在审计工作过程中，出现了以下事项：
(1)丁注册会计师已连续5年担任A公司年度会计报表的签字注册会计师。根据有关规定，在审计A公司2016年度会计报表时，F会计师事务所决定不再由丁注册会计师担任签字注册会计师。但在成立A公司2016年度会计报表审计项目组时，F会计师事务所要求丁注册会计师担任外勤审计负责人。
(2)甲、乙两位审计人员在审计中发现，根据A公司提供的未经审计的合并财务报告，A公司在2016年未发生并购和资产重组行为，供产销形势与2015年类似，公司坏账准备按照期末应收账款余额的0.5%计提，会计报表项目附注为：应收账款余额16553万元，坏账准备余额52.77万元。A公司应收账款账龄分析表如下：
|
账龄 |
年初数（万元） |
年末数（万元） |
|
1年以内 |
8392 |
10915 |
|
1-2年 |
1186 |
1399 |
|
2-3年 |
1161 |
1365 |
|
3年以上 |
1421 |
2874 |
|
合计 |
12160 |
16533 |
(3)审计中，甲、乙两位审计人员注意到，A公司2016年初开发建成一幢商住两用楼盘，建造成本3000万元。其中，一层商铺（价值1200万元）用于出租，其余楼层（价值1800万元）用于办公，商铺已于2016年3月31日签约出租。公司于2016年1月31日做了增加“固定资产”的会计处理，并计提了折旧（按照使用年限30年，预计净残值10%计算）。公司于2016年4月对租赁业务收入做了增加“营业收入”的会计处理。
(4)审计中，甲、乙两位审计人员还注意到，A公司存货比重大，约为资产的40%。甲、乙两位审计人员审阅了12月31日的盘点记录，其中，A 产品期末盘存量是20000件，查阅以前的明细账，A 产品期末库存量保持在12000件左右。审计人员提出对产品进行盘点，但A公司以避免延误交货为由，婉言拒绝。
（5）由于A公司业务状况不好，2016年度会计报表审计的费用下降30%，导致F会计师事务所审计收入不能弥补审计成本，F会计师事务所决定不再对A公司下属的2个主要的销售分公司进行审计，并以审计范围受限为由出具了保留意见的审计报告。
要求：
1、请根据中国注册会计师职业道德规范有关独立性的规定，判断上述（1）（5）项情形是否对F注册会计师事务所的独立性造成损害，并简要说明理由。
2、假定（2）中年初数已审定无误，如果你作为审计人员，在审计计划阶段，请运用专业判断，必要时运用分析程序，指出（2）中存在哪些不合理之处，并简要说明理由。
3、甲、乙两位审计人员是否需要针对（3）提出审计调整意见？如提出审计调整意见，请列出相应调整分录。
4、注册会计师是否应当坚持对存货进行监督性盘点？请简要说明理由。
5、F会计师事务所是否应当出具保留意见的审计报告？请简要说明理由。
四、论述题（本题30分）
你认为应当如何进行审计业务质量控制？
