第三章 注册会计师职业道德守则
1.本章重要概念
（1）实质上的独立性：是注册会计师的一种内心状态，使其在提出结论时不受损害职业判断的因素影响，诚信行事，客观公正，保持职业怀疑态度。
（2）形式上的独立性：是一种外在表现，使得一个理性的第三者能够认为会计师事务所或审计项目组成员没有违背诚信、客观和公正原则。
2．简述CPA职业道德基本原则的主要内容。
注册会计师应当遵循的职业道德基本原则包括：（1）诚信；（2）独立性；（3）客观和公正；（4）专业胜任能力和应有的关注；（5）保密；（6）良好的职业行为。
3．对遵循职业道德基本原则产生不利影响的主要因素有哪些？
（1）自身利益；（2）自我评价；（3）过度推介；（4）密切关系；（5）外在压力
4．哪些因素可能损害CPA的独立性？
可能损害独立性时因素包括：经济利益；贷款和担保；商业关系；家庭和私人关系；与审计客户发生雇佣关系；临时借出员工；审计项目组成员最近曾任审计客户的董事、高级管理人员和待定员工；兼任审计客户的董事或高级管理人员；与审计客户长期存在业务关系；为审计客户提供非鉴证服务；收费；薪酬和业绩评价政策；礼品和款待；诉讼或诉讼威胁。
5．新欣公司是公正会计师事务所的常年审计客户，由于其业务的性质和规模发生重大变化，公正会计师事务所在考虑是否继续接受委托以及审计收费问题，请简要回答以下问题：
（1） 在重新签订业务约定书前，事务所应当主要从哪些方面考虑是否接受委托？
（2）在重新商定审计收费时，事务所应当考虑哪些因素？
答：（1）考虑会计师事务所的胜任能力、素质和资源；能够遵循相关职业道德要求；考虑客户的诚信，没有信息表明客户缺乏诚信。
（2）考虑专业服务所需的知识和技能；所需专业人员的水平和经验；各级别专业人员提 4
供服务所需的时间；提供专业服务所需承担的责任。
第四章 财务报表审计流程
1.本章重要概念
（1）管理层认定：是指管理层在财务报表中作出的明确或隐含的表达。
（2）书面声明：是指管理层向注册会计师提供的书面陈述，用以确认某些事项或支持其他审计证据。
（3）风险评估程序：是指注册会计师实施的了解被审计单位及其环境，并识别和评估财务报表重大错报风险的程序。
（4）控制测试：是指在了解内部控制的基础上，对内部控制运行的有效性所执行的测试程序。
（5）实质性程序：是指注册会计师针对评估的重大错报风险实施的直接用以发现认定层次重大错报的审计程序，包括细节测试以及实质性分析程序。
2．财务报告审计的目标是什么？
注册会计师通过执行审计工作，对财务报表的下列方面发表审计意见：财务报表是否按照适用的会计准则的规定编制；是否在所有重大方面公允反映被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量。
3．简述财务报表审计中管理层的责任和注册会计师的责任，以及两者的关系。
（1）管理层的责任：在被审计单位治理层的监督下，按照适用的会计准则的规定编制财务报表，是被审计单位管理层的责任。
（2）注册会计师的责任：按照中国注册会计师审计准则的规定，对财务报表发表审计意见，是注册会计师的责任。
（3）两者的关系：财务报表审计不能减轻、替代或免除被审计单位管理层和治理层的责任。
4．简述管理层认定的内容。
（1）关于各类交易和事项运用的认定：发生；完整性；准确性；截止；分类。
（2）关于期末账户余额运用的认定：存在；权利和义务；完整性；计价和分摊。
（3）关于列报和披露的认定：发生及权利和义务；完整性；分类和可理解性；准确性和计价。
5．财务报表审计流程包括哪几个阶段？各阶段的工作主要包括哪些内容？
（1）审计计划阶段：开展初步业务活动、制定总体审计策略、制定具体审计计划。
（2）审计实施阶段：风险评估、风险应对。
（3）审计完成阶段：编制审计差异调整表和试算平衡表、获取书面声明、出具审计报告等。
6．简述控制测试与实质性程序的主要区别。
（1）测试的对象与目的不同：控制测试的对象与目的是内部控制运行的有效性；实质性程序的对象与目的是各类交易、账户余额及列报是否存在重大错报。
（2）评价的依据不同：控制测试的评价依据是企业内部控制的有关规定；实质性程序的评价依据是相关法规及会计准则。
（3）测试方法不同：控制测试常用的方法包括检查、观察、询问、重新执行、穿行测试等；实质性程序常用的方法包括检查、观察、询问、函证、重新计算、分析程序。
（4）必要性不同：控制测试并非在任何情况下都需要执行；实质性程序则是必须执行的程序。
7．与治理层沟通的目标是什么？需要沟通的事项包括哪些方面？
（1）沟通的目标：就注册会计师与财务报表审计相关的责任、计划的审计范围和时间安排的总体情况，与治理层进行清晰地沟通；向治理层获取与审计相关的信息；及时向治理层通报审计中发现的与治理层监督财务报告过程的责任相关的重大事项；推动注册会计师和治理层之间有效的双向沟通。
（2）需要沟通的事项：注册会计师与财务报表审计相关的责任；计划的审计范围和时间安排；审计工作中发现的重大问题；注册会计师的独立性；补充事项。
第五章 审计计划
1.本章重要概念
（1）审计业务约定书：是指会计师事务所与被审计单位签订的，用以记录和确认审计业务的委托与受托关系、审计目标和范围、双方的责任以及报告的格式等事项的书面协议。
（2）总体审计策略：是对注册会计师作出的关键决策的记录，以确定审计工作的范围、时间安排和方向，并指导具体审计计划的制定。
（3）具体审计计划：是对计划实施的风险评估程序的性质、时间和范围，以及为应对评
估的风险计划实施的进一步审计程序的性质、时间和范围的记录。
（4）审计重要性：是指财务报表中错报的严重程度，这一程度在特定环境下可能影响财务报表使用者的判断和决策。
（5）审计风险：是指当财务报表存在重大错报时，注册会计师发表不恰当审计意见的可能性。