（6）重大错报风险：是指财务报表在审计前存在重大错报的可能性，分为财务报表层次的重大错报风险和认定层次的重大错报风险。
（7）检查风险：是指如果存在某一错报，该错报单独或连同其它错报可能是重大的，注册会计师实施审计程序后没有发现这种错报的可能性。
2．简述注册会计师开展初步业务活动的主要内容。
（1）针对保持客户关系和具体审计业务实施相应的质量控制程序；
（2）评价遵守职业道德要求（包括评价遵守独立性要求）的情况；
（3）就审计业务约定条款与被审计单位达成一致意见。
3．签订审计业务约定书有何作用？签订前应做好哪些工作？
（1）作用：可以增进签订双方的互相了解，避免误会；可作为签约双方检查约定义务完成情况的依据；一旦出现法律诉讼，审计业务约定书即可成为确定签约双方应负责任范围的重要证据。
（2）签订前应做好的工作：明确审计业务的性质和范围；初步了解被审计单位的基本情况；评价事务所的胜任能力及独立性；商定审计收费；明确被审计单位应协助的工作。
4．总体审计策略与具体审计计划两者有何关系？
总体审计策略与具体审计计划的制定过程紧密相连，内容紧密相关。总体审计策略是具体审计计划的指导，而具体审计计划的制定反过来又会影响总体审计策略。
5．确定重要性水平时，需要考虑哪些因素？
（1）错报的金额。一般来说，金额大的错报比金额小的错报更重要。
（2）错报的性质。有些错报的金额不大，但其性质不同，可能就显得非常重要。
（3）错报是否影响企业的盈亏趋势。
（4）小金额错报和漏报的累计，可能会对财务报表产生重大影响。
6．重要性水平分为哪两个层次？分别应该如何确定？
（1）重要性水平分为财务报表层次的重要性和认定层次的重要性两个层次。
（2）财务报表层次的重要性通常采用固定比率法确定，即先选定一个基准，再乘以一个
固定比率，以此作为财务报表层次的重要性水平。认定层次的重要性水平可以采用分配或不分配的方法予以确定。
7．尚未更正错报的汇总数包括哪些方面？汇总数低于或者超过重要性水平时，注册会计师分别应如何处理？
（1）尚未更正错报的汇总数包括已经识别的具体错报和推断误差。其中推断误差是指注册会计师对不能明确识别的其他错报的最佳估计数，包括通过测试样本估计出的整体错报减去已经识别的具体错报和通过实质性分析程序推断出的估计错报。
（2）尚未更正错报的汇总数如果低于重要性水平，表明对财务报表的影响不重大，注册会计师可以发表无保留意见的审计报告；尚未更正错报汇总数如果超过重要性水平，表明对财务报表的影响可能是重大的，注册会计师应考虑通过扩大审计程序的范围或要求管理层调整财务报表以降低审计风险。
8．审计风险包括哪些构成因素？其关系如何？
（1）审计风险包括重大错报风险和检查风险。
（2）其关系：审计风险＝重大错报风险×检查风险
9．审计风险、审计证据、审计重要性三者之间的关系是什么？
（1）审计风险与审计证据呈反向关系；
（2）审计风险与审计重要性呈反向关系；
（3）审计重要性与审计证据呈反向关系。
第六章 风险评估
1.本章重要概念
（1）内部控制：是被审计单位为了合理保证财务报告的可靠性、经营的效率和效果以及对法律法规的遵守，由治理层、管理层和其他人员设计和执行的政策和程序。
（2）不相容职务：由同一人办理会增加发生错误和舞弊的可能性，或者增加了发生错误舞弊以后进行掩饰的可能性的那些职务。
（3）穿行测试：是指追踪交易在财务报告信息系统中的处理过程。
（4）错误：是指导致财务报表错报的非故意行为。
（5）舞弊：是指被审计单位的管理层、治理层、员工或第三方使用欺骗手段获取不当或非法利益的故意行为。
（6）舞弊风险因素：表明实施舞弊的动机或压力，或者为实施舞弊提供机会的事项或情
况。
2．注册会计师应当从哪些方面了解被审计单位及其环境？
（1）行业状况、法律环境、监管环境及其他外部因素；
（2）被审计单位的性质，包括：所有权结构、治理结构、组织结构、经营活动、投资活动、筹资活动财务报告；
（3）被审计单位对会计政策的选择和运用；
（4）被审计单位的经营目标、战略以及相关经营风险；
（5）对被审计单位财务业绩的衡量和评价；
（6）被审计单位的内部控制。
3．注册会计师应当实施的风险评估程序包括哪些？在了解内部控制时可以实施哪些程序？
（1）应当实施的风险评估程序包括：询问管理层以及被审计单位内部其他人员；分析程序；观察和检查。
（2）了解内部控制的程序主要包括：询问被审计单位有关人员；观察特定控制的运用；检查文件与记录；穿行测试。
4．简述内部控制的构成要素。
（1）控制环境；（2）风险评估过程；（3）信息系统与沟通；（4）控制活动；（5）对控制的监督
5．企业应对哪些不相容职责予以分离？
（1）某项经济业务授权批准的职务与该项经济业务执行的职务应分离
（2）执行某项经济业务的职务和审查该项经济业务的职务应分离
（3）执行某项经济业务的职务与该项经济业务的记录职务应分离
（4）保管某项财产物资的职务与该项财产物资的记录职务应分离
（5）保管某项财产物资的职务和对该项财产物资进行清查的职务应分离
（6）登记总账的职务与登记明细账、日记账的职务应分离。
6．识别和评估重大风险时，CPA应实施哪些审计程序？
（1）在了解被审计单位及其环境的整个过程中，结合对财务报表中各类交易、账户余额和披露的考虑，识别风险；
（2）评估识别出的风险，并评价其是否更广泛地与财务报表整体相关，进而潜在地影响多项认定；
（3）结合对拟测试的相关控制的考虑，将识别出的风险与认定层次可能发生错报的领域相联系；
（4）考虑发生错报的可能性（包括发生多项错报的可能性），以及潜在错报的重大程度是否足以导致重大错报。