第六章 审计证据与审计记录
一、单项选择题
1、在对被审计单位应收账款审计时，注册会计师获取的下列审计证据中可靠性最强的通常是（  ）。
A．被审计单位与购货方签订的合同
B. 产品销售的出库凭证
C．注册会计师向购货方函证的回函
D．管理层提供的声明书
答案：C
2、以下信息中不属于具有高度说服力的资料的是（  ）。
A．会计师盘点有价证券的结果
B．单位雇员对提问的答复
C．购货发票
D．银行询证函回函
答案：B
3、以下说法错误的是（  ）。
A．如果部门经理是某一审计项目的负责人，该项目不论是否有项目经理参加，则该部门经理的复核应视为项目经理复核，而非部门经理复核
B．当期性档案包括了与本期审计有关的具有历史性或连续性的资料
C．审计工作底稿的归档期限为审计报告日后六十天内,如果注册会计师未能完成审计业务，审计工作底稿的归档期限为审计业务中止后的六十天内
D．如果审计工作底稿由被审计单位的员工编制、注册会计师应当注明“由被审计单位编制”
答案：B
4、下列关于审计工作底稿的保存期限说法错误的是（  ）。
A、会计师事务所应当自审计报告日起，对审计工作底稿至少保存十年
B、如果注册会计师未能完成审计业务，会计师事务所应当自审计业务中止日起，对审计工作底稿至少保存八年
C、对于连续审计的情况，当期归整的永久性档案虽然包括以前年度获取的资料（有可能是十年以前），但由于其作为本期档案的一部分，并作为支持审计结论的基础,因此注册会计师对于这些对当期有效的档案，应视为当期取得并保存十年
D、对于连续审计的情况，永久性的档案资料在某个审计期间被替换，被替换资料从被替换的年度起至少保存十年
答案：B
5、以下关于审计时间安排的说法错误的是（  ）。
A．“财务报表审计通常覆盖一定的期间，例如一年，而审计通常又要在期末后几个星期或者几个月才完成。因此，可以在会计期间早期至期末结束后的很长一段时间内任意时点执行审计程序。”这种说法是错误的
B．执行审计程序的时间安排还要考虑审计证据的有效性和审计小组的人力充足性
C．从某种意义上说，时间安排决策受被审计单位对审计完成时间要求的影响
D．注册会计师通常会尽可能把存货盘点的时间安排在接近资产负债表日
答案：A
6、下列关于确定审计证据相关性的说法错误的是（  ）。
A．特定的审计程序可能只为某些认定提供相关的审计证据，而与其他认定无关
B．针对某项认定从不同来源获取的审计证据存在矛盾，表明这些审计证据不存在说服力
C．只与特定认定相关的审计证据并不能替代与其他认定相关的审计证据
D．针对同一项认定可以从不同来源获取审计证据或获取不同性质的审计证据
答案：B
7、以下关于收集审计证据时间的说法错误的是（  ）。
A．对资产负债表账户而言，证据越接近于资产负债表日获取，通常越可靠
B．对损益表账户而言，从被审计一段期间选取样本所获得的证据比从被审计的整个会计期间选取样本所获得的证据更可靠
C．注册会计师在资产负债表日盘点有价证券所获得的证据比两个月前盘点更可靠
D．从全年购货发票中随机选样，比仅从某季度购货交易中选取的样本更可靠
答案：B
8、下列关于审计证据充分性与适当性的关系说法错误的是（  ）。
A．审计证据的数量受审计证据质量的影响，审计证据的质量高所需审计证据数量可能小
B．审计证据的质量存在缺陷无法依靠获取更多的审计证据数量来弥补
C．多获取审计证据可以提高审计证据的适当性
D．审计证据越适当所需要的审计证据数量越少
答案：C
9、下列关于注册会计师评价审计证据的充分性和适当性的说法中，错误的是（  ）。
A．审计工作通常不涉及鉴定文件记录的真伪，注册会计师不是鉴定文件记录真伪的专家，但应当考虑用作审计证据的信息可靠性，并考虑与这些信息生成与维护相关的控制的有效性
B．注册会计师可以考虑获取审计证据的成本与所获取信息的有用性之间的关系，但并不能因此减少某些不可以替代的审计程序
C．若从不同的来源获取的审计证据或获取的不同性质的审计证据不一致，表明某项审计证据不可靠，注册会计师应当追加必要的审计程序
D．在实施审计程序时使用被审计单位生成的信息且这些信息是被审计单位正式发布的，则这个审计证据满足适当性的要求
答案：D
10、以下不属于注册会计师为了了解被审计单位及其环境应当实施的风险评估程序的是（  ）。
A．检查和观察
B．分析程序
C．询问被审计单位管理层和内部其他相关人员
D．为获取关于控制防止或发现并纠正认定层次重大错报的有效性而实施的测试
答案：D
11、下列关于审计程序说法不正确的是（  ）。
A．检查记录或文件可以提供存在的全部审计证据
B．分析程序是指注册会计师通过研究不同财务数据之间以及财务数据与非财务数据之间的内在关系，对财务信息做出评价
C．观察提供的审计证据仅限于观察发生的时点
D．对于询证函回函，审计师应当获取其他证据佐证
答案：A
12、被审计单位2011年借款规模、存款规模分别与2010年持平，但财务费用比2010年有所上升,以下理由中不能解释财务费用变化趋势的是（  ）。
A．被审计单位2010年1月份借入3年期的工程项目专门借款100万元，该工程项目于2011年1月开工建设，预计在2012年6月完工
B．被审计单位2011年度以美元结算的货币性资产的金额一直大于以美元结算的货币性负债的金额,2011年人民币对美元汇率上升
C．为了缓解流动资金紧张的压力，被审计公司从2011年期增加了银行承兑汇票的贴现规模
D．根据被审计单位与开户行签订的协议，2011年起公司在该行存款超过100万元的部分适用的银行存款率下调3个百分点