五、简答题
1、注册会计师编制审计工作底稿的作用有哪些？
参考答案：审计工作底稿的作用有：(1)提供充分、适当的记录，作为审计报告的基础。审计工作底稿是注册会计师形成审计结论，发表审计意见的直接依据。(2)提供证据，证明其按照中国注册会计师审计准则的规定执行了审计工作。(3)审计工作底稿是联结整个审计工作的纽带。审计项目小组一般由多人组成，项目小组内要进行合理分工，不同的审计程序、不同的会计账项的审计往往由不同人员执行。把不同人员的审计工作有机地联结起来，以便对整体会计报表发表意见，而这种联结必须借助于审计工作底稿。(4)审计工作底稿对未来的审计业务具有参考备查价值。审计业务有一定的连续性，同一被审计单位前后年度的审计业务具有众多联系或共同点，因此，本年度的审计工作底稿对以后年度审计业务具有很大的参考或备查作用。
2、注册会计师应当清楚地表达他所形成的审计意见。因此，为了对保持应有的职业谨慎提供充分的审计证据，工作底稿中应当明示哪些内容?
参考答案：为了对保持应有的职业谨慎提供充分的审计证据，工作底稿中应当明示以下几点：(1)金额或交易事项的构成；(2)执行的审计程序；(3)注册会计师的发现；(4)注册会计师进行的评价、得出的结论和建议调整事项；(5)对所有审计标识的解释说明。按照这些标准编制的工作底稿，可以确保任何复核该工作底稿的人都能清楚地识别注册会计师执行过的程序，以及注册会计师做出这些结论、提出这些建议的理由。
3、影响审计工作底稿结构和内容的因素有哪些？
参考答案：在确定审计工作底稿的格式、内容和范围时，注册会计师应当考虑下列因素：(1)实施审计程序的性质。(2)已识别的重大错报风险。(3)在执行审计工作和评价审计结果时需要做出判断的范围。(4)已获取审计证据的重要程度。(5)已识别的例外事项的性质和范围。(6)当从已执行审计工作或获取审计证据的记录中不易确定结论或结论的基础时，记录结论或结论基础的必要性。(7)使用的审计方法和工具。
4、审计工作底稿的基本要素有哪些？
参考答案：审计工作底稿包括下列全部或部分要素：(1)被审计单位名称。(2)审计项目名称，即被审计的内容。(3)审计项目时点或期间。(4)审计过程及其说明。(5)审计标识及其说明。(6)审计结论。(7)索引号及页次。(8)编制者姓名及编制日期。(9)复核者姓名及复核日期。(10)其他应说明的事项。
5、注册会计师应当根据具体情况判断某一事项是否属于重大事项。重大事项通常包括哪些？
参考答案：重大事项通常包括：(1)引起特别风险的事项。(2)实施审计程序的结果，该结果表明财务信息可能存在重大错报，或需要修正以前对重大错报风险的评估和针对这些风险拟采取的应对措施。(3)导致注册会计师难以实施必要审计程序的情形。(4)导致出具非标准审计报告的事项。
6、注册会计师李美丽对东方公司2010年财务报表进行审计时，对东方公司的银行存款实施的审计程序为：（1）取得2010年12月31日银行存款余额调节表。（2）向开户行发银行询证函，并直接收取寄回的询证函回函。（3）取得开户银行2011年1月31日的银行对账单。要求：（1）银行询证函的作用有哪些?（2）李美丽应采取什么方式直接收回开户银行询证函回函？目的是什么?（3）李美丽拿回银行存款余额调节表后应检查哪些问题?（4）李美丽索取开户行2011年1月31日的银行对账单，能证实2010年12月31日银行存款余额调节表的哪些内容?
参考答案：（1）李美丽开的银行询证函，可以查明东方公司的银行存款、借款的存在，还可能发现企业未登记入账的银行存款、借款。（2）在询证函内指明回函请直接寄至李美丽所在的会计师事务所，在询证函内附上贴足邮票的以李美丽的会计师事务所所在地为回函地址的信封。这样做的目的是为了防止东方公司截留或者更改回函。（3）李美丽应检查银行存款余额调节表中未达账项目的真实性，以及资产负债表日后的入账情况。（4）李美丽索取这份银行对账单，可以证实列示在银行余额调节表上的在途存款和为未兑现支票的真实性。