12．【答案要点】(1)火耗就是农民用零碎银两来缴纳赋税，官府要将它们熔成50两一个的银键上缴，这个过程中有损耗，农民就要缴纳火耗银，官府征收，支配火耗。
(2)上下默许的原因：①官员薄俸，还要应付大批开支，不合法，但是合乎人情，不受谴责，皇帝也默许；②地方经费长期紧张。
(3)弊端：形成陋规，律无名文，法所不容，相沿而成。①败坏了吏治；②从上到下普遍亏空；③造成了社会的不稳定。
(4)康雍二帝对于火耗的态度差别：康熙帝比较务实的态度，应允许陋规一定限度的存在，他一生到暮年，不希望留下加派老百姓的恶名，晚年惜名的思想特别明显；雍正继住后，面临最大的问题就是解决亏空问题，在不增加国家财政支出的情况下，把火耗，公开制度化。  
(5)具体操作：提火耗，设养廉。雍正元年，山西巡抚诺岷请明征火耗，雍正批准各省照自己的实际情况实行。大体分为三块：弥补亏空、地方公用、官员养廉银；各省基本实行，只是情况不同，火耗率也就不同。  
(6)评价：①对于澄清吏治有帮助，但不是根本的解决办法，为乾隆前三十年的兴盛打下了基础；②在不增加国家财政支出的情况下，缓解了地方州县普遍亏空的状况；③但是用财政的手段解决财政问题不能从根本上解决问题。