浙江工商大学2018年全国硕士研究生入学考试试卷CA）卷考试科目：843会计学总分：150分考试时间：3小时一名词解释（每小题5分，共40分）1.公允价债2. 固定资产3.职工薪酬4.应付账款5.应纳税暂时性差异6.会计估计7.资产负债表日后事项8.追溯调整法二简答题（每小题10分，共30分）1.简述会计政策的含义及特点。2.简述建造合同中合同收入与合同成本的构成内容。3.简述资产负债表债务法下所得税会计处理的一般程序。三实务题（5小题，共50分）1.本小题8分钱塘公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。原材料接实际成本核算，发出材料采用月末一次加权平均法计量。该公司20丰1年12月初A材料结存500公斤，实际成本500000元。12月份发生有关 A 材料的业务如下：( 1) 12 月 5日，从外地购入 A材料 1000公斤，增值税专用发票上注明的价款为**元，增值税为178500元，另发生装卸费等（假定不考虑其增值税）7000元。上述款项均以银行存款支付 ，材料己验收入库。C2)12月15日，接受甲股东投资转入的A材料800公斤，甲股东提供的增值税专剧发祟 上注明的价款为720000元，增值税为122400元。按投资协议规定，甲股东投资后其投资l『I 钱塘公司注册资本1000万元的5%。( 3 )12 月 31日，汇总本月发出 A材料 2000公斤 ，其中生产 W产品领剧 1800公斤，公司管理部门领用 200公斤。(4)12月31日，钱塘公司持有的剩余A材料拟继续用于生产W产品。剩余A材料加｜成W 产品的预计完王成本为83000元，所生产的W产品预计售价为350000元，预计销售费用及 相关税金占售价的5%。年末计提跌价准备前，A材料己计提的跌价准备为20000元。 要求：编制钱塘公司上述经济业务的相关会计分录。（“应交税费”科目需列出明细科目）2. 本小题 6分钱江公司在甲乙丙三地各拥有一家分公司，这三家分公司的经营活动由同一总部负责运 作且均能够产生独立于其他分公司的现金流入，肉此将这二家分公司作为甲乙丙二个资 产纫。20*1年12月31日，｜到公司经营所处的外部环境发生了重大不利变化，出现减值迹 象而进行减值测试。公司总部资产为一幢商用大楼，其账面价值为500万元，能够按照各资 产细账面价值的比例进行合理分摊，各分公司和商用大楼的预计使用寿命均为20年。减值 测i式时，甲乙丙三个资产细的账面价值分别为800万元400万元和800万元。钱江公 司预计甲乙丙三个资产细的可收回金额分别为1050万元400万元和950万元。答案写在答题纸上，写在试卷上无效第 l 页（共3页）要求：分别计算甲乙丙二个资产组和总部资产应计提的减值准备金额，并编制有关总部 资产减值的会计分录。（答案中的金额以“万元”表示）3.本小题 9分长城公司为建造一条生产线于20*1年1月1日按面值发行5000万元的按年付息到期一次还 本债券（利息于次年1月份支付），其票面年利率为5%，假定不考虑债券发行费用。所筹资 金未动用部分用于短期投资，月收益率为0.4%。除债券资金外，长城公司还有两笔一般借 款，其中：第一笔借款本金为4000万元，了20*0年7月1日所取得，期限为3年，其年利率为6%；第二笔借款本金为1000万元，丁20中0年10月1日所取得，期限为2年，其年利 率为5.5%。长城公司的生产线建造工程采用发包方式，预计｜期为3年。20本1年发生的支 出如下：Cl)1月1日支出1000万元（承包方于当日开始动工建设）；(2)4月1日支出3500万元；（3)7月1日支出2000万元；（4)9月1日支出1500万元；（5)10月1日，由于发生安全事故造成人员伤亡，工程被迫停工，预计连续停工期限为6个月。要求：(1）判断该项生产线工和项目在20丰1年的资本化期间井说明理由。（2）计算20*1 年专门借款及一般借款应予资本化的利息金额，并分圳编制年末计提专门借款利息和｜一般借 款利息的会计分录。（答案中的金额单位以“万元”表示〉4.本小题 15分龙湖公司采用公允价值模式 对投资性房地产进行后续计量 ，适用的企业所得税税率为25%.不考虑除所得税以外的其他税费 。该公司投资性房地产的相关业务如 F:Cl)20*0年12月31日，龙湖公司以银行存款购入用于出租的一栋面积为5万平方米的公寓，其单价为每平方米1.8万元，总价款为90000万元，该公寓的预计使用年限为50年，预计净残值为0。龙湖公司从取得之日起将该公寓对外出租。( 2 ) 20丰 1年 12 月 31 日，该公寓的公允价值为每平方米 2万元。龙湖公司将部分公寓对外出售，出售面积占总面积的30%，取得收入30000万元，并于当日办理了过户手续。其他资料 ：龙湖公司 20*1 年利润总额为 15000 万元。根据税法规定 ，出租的投资性房地产采用年限平均法计提折旧 ，其折旧年限为 50 年，预计净残值为 0，公允价值变动不计入应纳税所得额 。假定除上述投资性房地产之外，其他业务均不存在会计与税收差异。要求：(1）编制龙湖公司20丰0年12月31日和20丰l年12月31日与投资性房地产相关的会 计分录。（2）计算龙湖公司该公寓20丰1年12月31日的账面价值和计税基础。（3）计算龙 湖公司20*1年应交所得税，并编制与所得税费用相关的会计分录。（答案中的金额单位以“万 元”表示〉5. 本小题 12分金地公司为增值税一般纳税人 ，适用的增值税税率为17%。该公司内部审计部门在对 20*8年度财务报表进行审计时，对以下交易gy;事项的会计处理提出疑问：(1）经董事会批准，金地公司于20*8年9月30日与甲公司签订了一项不可撤销的转让合 同，将一幢办公用房转让给甲公司。合同约定，办公用房转让价格为580万元，甲公司应于 20丰9年3月15日前支付上述款项：金地公司应协助甲公司于20*9年4月1日前完成办公 闺房所有权转移手续。金地公司该办公用房系20*0年9月30日达到预定可使用状态井投入 使用的固定资产，其成本为960万元，预计使用年限为20年，预计净残值率为5%，采用年 限平均法计提折旧，至20丰8年9月30日签订转让合同时尚未计提减值准备。20丰8年度， 金地公司对该办公用房共计提了45.6万元折旧，相关会计处理如｜飞借：管理费用45.6贷：累计折旧45.6(2）金地公司于20*8年12月31日向乙公司出售其所生产的一台机器设备，该设备的现销价格为 900万元，成本为 700万元 。协议约定采用分期收款方式 ，从销售次年年末开始，分答案写在答题纸上，写在试卷上无效第2页（共3页）5次于每年年末收款200万元，合计1000万元。假定相关增值税纳税义务于合同约定的收款日期发生。金地公司在20*8年末的相关会计处理如f:借：发出商品700贷：库存商品700要求：根据上述资料，判断金地公司的相关会计处理是否正确，并简要说明理由；如果不再 确，编制更正的会计分录。（有关会计差错按照当期差错处理，不考虑所得税利润分配等 其他因素；答案中的金额单位以“万元”表示）四论述题（30分）财务会计与管理会计有何异同？结合会计环境分析会计的未米发展趋势。（不少于1000字）考研高分咨询罗老师电话/微信：**咨询QQ：**