１０．试述流动资金需要量预测的主要方法。

答：预测流动资金需要量的方法很多，最常见的方法有：资金占用比例法、周转期预测法、因素测算法和余额测算法。

（１）资金占用比例法。资金占用比例法是指企业根据预测期确定的相关指标（如净产值、营业收入、营业成本费用、营业利润等指标），按基年流动资金实际平均占用额与相关指标的比例关系，来预测流动

资金需要总量的一种方法。

（２）周转期预测法。周转期预测法又称定额日数计算法，它是根据流动资金完成一次循环所需要的日数（资金定额日数）和每日平均周转额（每日平均资金占用额），来计算流动资金需要量的一种方法。该种方法计算比较复杂，但结果比较精确，它是预测流动资金需要量的基本方法，通常用于品种少、用量大、价格高、占用多的资金项目预测。在工业企业，原材料、在产品、产成品等资金项目，通常都是采用该方法进行测算的。

（３）因素测算法。因素测算法又称分析调整法。它是以有关流动资金项目上

年度的实际平均需要量为基础，根据预测年度的生产经营任务和加速流动资金周转的要求，进行分析调整，来预测流动资金需要量的一种方法。该方法计算比较简单、易掌握，但预测结果不太精确，因此通常用于品种繁多、规格复杂、用量较小、价格较低的资金占用项目的预测。采用这种方法时，首先应在上年度流动资金平均占用额的基础上，剔除其中呆滞积压不合理部分，然后根据预测期的生产经营任务和加速流动资金周转的要求进行测算。

（４）余额测算法。余额测算法是以上年结转余额为基础，根据预测年度发生数额、摊销数额来测算流动资金需要量的一种方法。该方法适用于流动资金占用数额比较稳定的项目，如待摊费用。

 

第五章

一、思考题

１．产品生产决策中需要考虑哪些成本，不需要考虑哪些成本？

答：企业在进行产品生产决策中需要考虑相关成本，不需要考虑无关成本。相关成本是对决策有影响的各种形式的未来成本，如差量成本、机会成本、边际成本、付现成本、专属成本、可选择成本等。那些对决策没有影响的成本，称为无关成本。这类成本过去已经发生，或对未来决策没有影响，因而在决策时不予考虑，如沉没成本、联合成本、约束性成本等。

２．什么是付现成本和沉没成本？这种成本分类有什么作用？

答：付现成本是指由现在或将来的任何决策所能够改变其支出数额的成本。可见，付现成本是决策必须考虑的重要影响因素。在短期经营决策中，若面临货币资金短缺而向市场筹集资金很困难时，往往选择付现成本最低而不是总成本最低的方案为优。沉没成本是指过去已经发生并无法由现在或将来的任何决策所改变的成本。可见，沉没成本是对现在或将来的任何决策都无影响的成本。沉没成本是企业在以前经营活动中已经支付现金，而在现在或将来经营期间摊入成本费用的支出。因此，固定资产、无形资产、递延资产、因失误造成的不可收回的投资等均属于企业的沉没成本。沉没成本是一种历史成本，对现有决策而言是不可控成本，不会影响当前行为，不会影响当前行为或未来决策，有时也称为“沉落成本”或“旁置成本”。

３．什么是机会成本？它的意义是什么？

答：企业在进行经营决策时，必须从多个备选方案中选择一个最优方案，而放弃另外的方案。此时，被放弃的次优方案所可能获得的潜在利益就称为已选中的最优方案的机会成本。也就是说，不选其他方案而选最优方案的代价，就是已放弃方案的获利可能。选择方案时，将机会成本的影响考虑进去，有利于对所选方案的最终效益进行全面评价。

４．相关成本与无关成本的划分依据是什么？如何理解“相关成本与无关成本的区分并不是绝对的”这句话？

答：相关成本与无关成本的划分依据是该成本是否是与经营决策有关的未来成本。相关成本是对决策有影响的各种形式的未来成本，如差量成本、机会成本、边际成本、付现成本、专属成本、可选择成本等。那些对决策没有影响的成本，称为无关成本。这类成本过去已经发生，或对未来决策没有影响，因而在决策时不予考虑，如沉没成本、联合成本、约束性成本等。相关成本与无关成本的区分并不是绝对的。有些成本在某一决策方案中是相关成本，而在另一决策方案中却可能是无关成本。例如，Ａ，Ｂ两种同类型产品都能满足公司的要求，从中选择购买一种产品。如果Ａ 是国产产品，价格是１００００元，Ｂ

是进口产品，价格是１２０００元，在购买决策中相关成本为差量成本２０００元。因为不管公司决定购买哪种产品，其无差别成本１００００元都要发生。

就Ａ，Ｂ两种同类型产品决策而言，相关成本就是２０００元值不值得发生的问题。但如果决定购买Ａ国产产品后，考虑分期支付还是一次支付，一次支付价格１００００元就成为决策相关成本，而不是无关成本。

５．差量分析法强调差量信息对正确决策的作用，你认为差量信息是否能提供正确决策所需要的一切信息？请举例说明。

答：差量分析法强调差量信息对正确决策的作用，但差量信息不能提供正确决策所需要的一切信息。例如，某公司急需购置一种零件，如果不能及时购进该零件，将严重影响正常的生产经营活动，但公司目前的现金流量严重不足，向金融市场融资又有较大困难。现有两家供货商可提供这种零件。甲公司报价６００００元，但货款必须一次支付。乙公司报价６５０００元，但货款只需先付８０００元，其余１２个月付款，每月归还４７５０元。从差量分析法提供的差量信息看，无疑应向甲公司购买，因为其总成本较低，但企业选择了向乙公司购买。因为该方案所需支付的总成本虽然较高，但近期的付现成本则较低，是企业现有支付能力所能承受的；而企业多付的成本可以从因零件及时投入生产，保证生产的连续性并消除缺货成本所取得的收益中得到补偿。上述的决策分析表明，当资金紧张时，特别要把付现成本作为考虑的重点。