浅谈政府投资审计风险及防范措施

浅谈政府投资审计风险及防范措施
摘要：近年来随着我国的政府投资工程规模快速增长，政府投资审计工作取得了迅速的发展，涉及的民生等重点建设审计项目也成了各级党委政府和人民群众关注的重点问题，对审计工作的标准和成效也提出了更高的要求。但是从最近几年的政府投资审计情况来看，由于审计方法、人员素质等原因，政府投资审计工作中仍然存在一些普遍性的问题需要进一步的改善。本文通过探讨政府投资审计存在的问题来深入研究如何正确、有效、合理的开展政府投资审计工作。
关键字：投资审计 风险
一、政府投资审计工作中存在的风险
（一）审计范围过于局限带来的风险
在政府投资项目审计工作中部分审计人员侧重于工程决算审计，而未深入研究整个项目流程中可能存在的问题和造成的审计风险。
1.公开招标对于维护建筑市场的公共秩序，保证工程质量，保障国家建设资金具有重要的意义，而现行我国招投标系统行为中却存在一些急需改进的问题。一是违规围标串标的问题。招标人与投标人、投标人和投标人之间通过不正当的手段相互串通，排挤其他的竞争对手，达到使某个利益相关投标人中标，谋取不正当的利益；租借资质，在投标阶段形成围标之势，使其他投标人无法与之抗衡。二是多种方式规避招标的问题。将项目“化整为零,肢解发包”，即将一个大的完整的项目不合理的划分为若干个分项目，使单个项目未达到招标法规定的招标起点金额，进而规避公开招标，改为邀请招标或直接打包的方式；一些地方和部门前期工作不细致，最后以时间紧、节约费用等为理由随意简化招投标程序和变更招标方式来规避招投标。三是违反招投标法，中标单位与项目的施工单位不同，存在暗箱操作的风险。
2.工程管理中存在的存在疏漏。一是部分建设单位履行审批手续和主动接受监管的意识淡薄，在没有办理规划许可证、建筑施工许可证等相关手续下就匆忙开工。二是在未经原审批部门审批的情况下随意增减变更建设内容、擅自提高建设标准。三是未经原初步设计批准机关审核批准，擅自进行超概算的投资。四是项目规划、勘察、设计、监理等单位违反规定出借、转让、出卖资质证书、图签、图章，允许其他单位或个人以单位名义承揽工程。五是建设、施工、监理、设计等单位为同一公司，采取一条龙服务,因分工不明确、职责不分离等原因导致施工现场和财务管理等行为的不规范，形成了庞大的利益组织，造成了工程质量问题、国家建设资金的损失浪费。
（二）协审机构带来的风险
审计机关是审计的执法主体，其执法的权力在聘请协审机构后并未发生转移。协审机构提供的审计结果一旦采纳，审计机关就需要承担审计结果带来的一切风险和责任。目前对协审机构的管理仍存在一些的问题。
一是在整合利用审计资源时，审计机关对部分协审机构只是简单的委托，未制定有效的方案和制度，进而造成了协审机构人员工作散漫,无法将审计机关的力量和社会审计的力量科学、高效的结合，造成资源浪费。
二是部分协审机构人员责任心不强，在审减额度较大时便放松了进一步的审查力度（协审机构按审减额的百分比获取审计费用），进而忽视了项目建设程序的违纪违规问题及大要案的线索。
（三）审计方法过于局限带来的风险
从近些年的审计情况来看，施工单位的财务管理普遍比较薄弱，财务问题比较多，有的单位出现部分资金被转移挪用等问题。部分审计项目中，审计方法过于局限，只是侧重于工程造价审计，而未能将其与财务审计及建设项目直接相关单位资金的真实、合法、合规性审查相结合，进而忽视掉了一些重大的违法违纪问题及案件线索，造成国家资金的损失浪费，无法更好的服务绩效审计。
（四）审计人员带来的风险
审计人员的素质是实现审计目标，保证审计质量的关键，但现行审计人员素质上仍存在一些需要改善的问题。一是现行的审计体制下，政府投资审计的任务繁重，覆盖面广，需要能综合运用工程、财务、经济、法律等相关知识的复合型审计人员。而目前能全面胜任审计工作的人才短缺，相对较少的审计力量承担大量政府投资建设项目的审计任务，造成了超负荷的运转，在一定程度上制约着投资审计工作的进一步发展。二是部分审计人员存在审计理解误区,单纯的将工程造价审减额作为衡量审计工作的主要业绩指标，进而忽视其他的工作指标。同时部分建设施工单位为迎合审计人员的心态而故意虚报、多报报审金额，提供虚假的审计资料，进而加大了审计人员的工作量。
二、应对风险应采取的措施
（一）明确审计目标
政府投资审计普遍存在项目建设周期长、投入资金大和复杂的建设关系等特点，特别是对于大型的投资项目而言，审计项目耗时耗力，必须明确审计目标、抓住重点环节。所以在审计前应做好审计调查、根据项目的实际情况和审计机构自身的能力制定缜密的审计方案、明确审计目标

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，用以加强审计效果、避免审计风险。
（二）多范围多角度的开展审计工作
一是加强招投标管理。从招投标保证金缴纳收据入手，查看有无存在一个单位同时为多个投标单位缴纳保证金，存在着围标的嫌疑；从投标报价清单入手，若标底和投标报价清单基本相同，或者存在某些数字完全相同，则存在串标的嫌疑。
二是科学合理的确定跟踪审计项目，把政府关系、社会关注、投资额度大的项目纳入跟踪审计范围来有计划的实施。在工程开工前，对建设项目可行性研究报告的真实、合法、科学性进行审查和评价，程序的合法合规性，投资概算的真实合理性，建设力量等情况进行审计；在施工期间重点对工程建设管理、隐蔽项目的工程量、工程质量控制、施工进度和资金管理等情况进行审计，对现场变更签证等内容进行监督控制；在工程验收及竣工决算后，对项目的概算执行、财务收支及竣工决算进行审计。
三是将财务审计与工程审计相结合。加强对建设资金的管理，抓住资金流程这个主线展开审计工作，避免工程管理中的损失浪费，使有限的建设资金发挥最大效益；从资金源头介入，对项目实施的各个环节着手检查，审查资金筹集的合规性、资金运用的配套性，重点审查有无转移、侵占、截留、挪用资金等问题。
（三）整合提高审计人员的力量
一是以国家审计机关为主导，整合社会审计组织的专业人员参与到政府投资审计工作中来，缓解审计专业人员不足的问题，提高审计的工作效率；二是加强对审计人员的继续教育和培训，建设一支结构合理、适应审计事业发展需要的高素质审计队伍。学习先进投资审计的工作方法和经验，着力培养审计人员的业务能力，计算机应用能力和廉洁自律能力等；三是在面对审计人员力量和任务过重时，审计机关可引进先进设备，促进技术进步，进而推动审计事业的发展；四是加强审计人员的安全防范意识，避免人身安全受到非法侵害。
（四）加大对协审机构的管理力度
一是健全协审机构相关的制度规定，使项目从立项到督查审计整改落实情况等各个环节都有了严格的规范制度，并定期对协审单位人员进行培训，规范约束其行为。实现以制度促规范，以规范促提高的目标。二是建立可靠的现场监督体制，以审计准则等准则法规为引导规范协审人员的行为，促使其遵守审计廉政纪律，提高工作效率，使双方合作审计的机制良好实施。
总而言之，审计风险在审计工作开展中总是存在的，但也是可以控制的。正确的把握审计方法和尺度，从微观入手，把握各个环节，促进相关单位规范化、系统化管理。审计人员要廉政科学的审计，将审计风险降到最低，发挥审计机关作为经济社会健康运行“免疫系统”的功能，提高资金的使用效益。