第四章 注册会计师的法律责任
一、单项选择题
1、注册会计师在执行任务过程中发现被审计单位的内部控制制度设计良好，但由于主管部门和职工串通舞弊，导致注册会计师未能发现错报事项，这种情况下一般认为注册会计师具有（ ）。
A．无过失
B．普通过失
C．重大过失
D．舞弊
答案：B
2、如果被审计单位的会计报表中存在重大错报，则在（ ）情况下很可能在诉讼中被判为重大过失。
A．注册会计师运用常规审计程序通常能发现该错报
B．审计人员确实遵守了审计准则，但却提出了错误的审计意见
C．注册会计师明知道存在重大错报但却虚伪的陈述，出具无保留意见的审计报告
D．注册会计师基本上遵循了审计准则的相关专业准则
答案：A
3、注册会计师在执业过程中发现被审计单位的内部控制混乱，但注册会计师并未相应扩大审计范围，结果导致没有发现重大错报的责任，这种情况下，一般认为注册会计师具有（ ）。
A．欺诈
B．普通过失
C．重大过失
D．舞弊
答案：C
4、在审计中，注册会计师严格按照审计准则执行了必要的程序，并且保持了应有的职业谨慎，仍未能发现库存现金等资产短缺，此时应认定注册会计师（ ）。
A．负有违约责任
B．没有过失
C．负有重大过失
D．负有普通过失
答案：B
5、审计人员对被审单位的应收账款进行了大量的函证，仅发现一封回函声称与被审单位记录不同：该企业表示，其仅向被审计单位发出过定货单，但随即就收回了订货要求。对此封回函，注册会计师只看了一半，因为接一个电话而没有看完，接完电话后误以为这是一封已看完的回函，便认可了该笔应收账款的存在性。但后来查清，该笔应收账款是被审计单位虚构的。你认为审计人员的这种作法属于（ ）。
A. 欺诈
B. 普通过失
C. 重大过失
D. 没有过失
答案：B
6、下列不属于注册会计师承担的行政责任的是（ ）。
A．警告
B. 罚款
C. 暂停执业
D. 吊销注册会计师证书
答案：B
7、注册会计师A对B公司2010年度的会计报告进行了审计，但2011年6月份B公司发现一笔资金已被出纳小王于2010年底挪用。于是B公司控告A没有将此重大舞弊行为查出，要求其所在会计师事务所提供相应金额的赔偿。对此，A等提出的反诉讼声明中不被接受的是（ ）。
A．建立健全的资金内部控制是被审计单位的会计责任，内部控制失效导致的被审计单位内部发生的舞弊行为带来的损失应当由被审计单位承担。
B．被审计单位有责任对其职员进行培养和教育，对于内部发生的舞弊行为，应当追究被审计单位相关责任人的责任，与注册会计师没有关系。
C．审计程序不是专门针对错误和舞弊行为实施的，注册会计师无法查出所有的错误和舞弊行为。
D．由于审计技术和被审计单位内部控制的固有局限性，注册会计师无法查出所有的错误和舞弊行为。
答案：B
8、注册会计师以个人名义同时在两家或两家以上的会计师事务所执业，所违反的是（ ）。
A．技术责任
B．质量责任
C．对客户的责任
D．对同行的责任
答案：D
9、当注册会计师作为证券服务人员为股票发行出具审计报告、资产评估报告或者法律意见书等文件，在该股票承销期内和期满后（ ）内，不得买卖该种股票。
A．六个月
B．一年
C．两年
D．五年
答案：A
10、注册会计师的法律责任包括行政责任、民事责任和刑事责任三种，因违约和过失可能使注册会计师承担（ ）。
A．行政责任
B．民事责任和刑事责任
C．行政责任和刑事责任
D．民事责任和行政责任
答案：D
11、如果注册会计师对A公司的存货实施监盘，在实施了观察等程序后，认为A公司存货盘点的计划得到了恰当的实施而未抽点存货，导致审计结论错误，注册会计师因此应承担（ ）的责任。
A．普通过失
B．重大过失
C．欺诈
D．推定欺诈
答案：A
12、A公司是一家上市公司，其年度财务报表一直由B会计师事务所实施审计，2010年公司因债务纠纷而发生巨额亏损而破产，考虑到A公司虽未破产清算但已无偿债能力，股民C认为注册会计师在2009年度审计报告中未对其可持续经营进行说明而向法院起诉，要求赔偿其巨额损失，以下说法正确的是（ ）。
A．股民C可作为利害关系人提起诉讼
B．股民C单独对B会计师事务所提起诉讼
C．注册会计师不需要承担民事赔偿责任
D．应先有A公司赔偿股民C的损失
答案：C
13、如果注册会计师指派了不具有专业胜任能力的助理人员进行审计而导致未发现应当发现的财务报表中存在的重大错报，应该属于（ ）。
A. 经营失败
B．审计失败
C．欺诈
D．审计风险
答案：B
14、下列有关经营失败和审计失败的表述中错误的是（ ）。
A. 经营失败不一定会导致审计失败
B. 审计失败是注册会计师由于没有完全遵守审计准则的要求而发表了错误的审计意见
C. 经营失败是企业由于经济或经营条件的变化，如经济衰退、不当的管理决策或出现意料之外的行业竞争等，而无法满足投资者的预期
D. 审计风险不是审计失败
答案：C
15、下列不属于注册会计师或会计师事务所承担的行政责任有（ ）。
A．警告、没收违法所得
B．罚款、罚金
C．暂停执业、撤销
D．吊销注册会计师证书
答案：B
答案：C
二、多项选择题
1、如注册会计师因为没有（ ）而未能发现会计报表中严重失实的错误与舞弊，则应负审计责任。
A．依据审计准则的要求
B．充分考虑审计风险
C．依赖被审计单位的内部控制
D．实施必要和适当的审计程序
答案：ABD
2、如果注册会计师没有查出被审计单位财务报表中存在错报，在以下（ ）条
件同时被满足的情况下，注册会计师才可能被判与担负重大过失相应的法律责任。