2004年答案：

一、名词解释

1、边际替代率：在维持效用水平不变的前提下，消费者增加一单位的某种商品的消费数量时所需要的放弃的另一种商品的消费数量，被称之为商品的边际替代率。

2、完全竞争市场厂商的供给曲线：完全竞争市场厂商的供给曲线有短期和长期之分。短期供给曲线只是位于平均可变成本曲线最低点以上的那一部分边际成本曲线。长期供给曲线是位于长期平均成本曲线最低点以上的那一部分长期边际成本曲线。无论是长期还是短期，都符合MR=MC原则，即厂商利润达到最大化。

3、差别价格：垄断厂商对同一种产品收取不同的价格，以增加垄断厂商的利润。

4、持续经营假设：是指如果不存在明显的反证，一般都假设企业将无限期地经营下去。这里反证是指那些表明企业的经营将在可以预计的时刻结束，如合同规定的经营期满、企业资不抵债而濒临破产清算。

5、双倍余额抵减法：是指固定资产的损耗价值，以年初固定资产账面净值为

基数，以直线折旧率的两倍为定率计算提取折旧的方法。

6、机会成本：是指在会计决策中，由中选的最优方案负担、按所放弃的次优

方案可能取得的利益计算的那部分损失，又称机会损失。

7、盈亏临界点与贡献毛益：盈亏临界点是指能使企业达到保本状态的业务量的总称，即在该业务量水平上，企业收入与变动成本之差刚好和固定成本持平，又称保本点或盈亏平衡点。贡献毛益是指产品的销售收入与相应变动成本之间的差额，又称边际贡献、贡献边际或创利额。

8、投资利润率与剩余利润：投资利润率又称投资报酬率，是指投资中心所获得的利润与投资额之间的比率。剩余利润是指投资中心获得的利润扣减其最低投资收益后的余额。

二、简答题

1、答：钻石于人的用处确实远不如水，所以，人们从水的消费中所得的总效用远远大于人们从钻石的使用中所得的总效用。但是，商品的需求价格不是由总效用而是由商品的边际效用的大小来决定，即由P=Mu/  决定。

虽然人们从水的消费中所得的总效用很大，但是，由于世界上水的数量很大，因此，水的边际效用很小，人们只愿付非常低的价格。相反，钻石的用途虽远不及水大，但世界上钻石数量很少，因此，其边际效用很高，价格非常高昂。

2、答：可用提高自来水的使用价格来缓解或消除这个问题。自来水的价格提高。一方面，用户会减少（节约）用水；另一方面，可扩大自来水的生产或供给。这样，自来水供应紧张的局面也许可得到缓解或消除。

（1）采取这一措施，会使用户消费者剩余减少。

在上图中，横轴代表自来水的数量，纵轴代表自来水的价格。直线d代表自

来水的需求线。当自来水价格从OP 提高到OP 时，用户对自来水的需求量从Oq下降到Oq 。于是，消费者剩余从△P AC减少到为△P BC。

（2）对生产资源配置的有利效应是节约了用水，可使之用于人们更需要的用途上，从而使水资源得到更合理更有效的使用。但这样做，也许会使造成其他资源的浪费，比方说，工厂里本来用水来冷却物体，现在要改用电来冷却，增加了对电和有关装置的需求。如果自来水价格提高过度，必然会带来更多其他资源的消耗，这是不利的一面。

（3）如果城市居民收入不变，自来水的价格提高无异是降低了居民的实际收入。补救的办法，也许是给居民增加货币工资或予以价格补贴。

3、答；规模报酬的递增、不变和递减与可变比例生产函数的报酬递增、不变和递减的区别如下：规模报酬问题论及的是，一厂商的规模本身发生变化（假定该厂的厂房、设备等固定要素和劳动、原材料等可变要素发生了同比例变化）相应的产量是不变、递增还是递减，或者说是厂商根据他的经营规模大小（产销量大小）设计不同的工厂规模；而可变比例生产函数所讨论的则是在该厂的规模已经固定下来，即厂房、设备等固定要素既定不变，可变要素的变化引起的产量（报酬）递增、递减及不变等三种情况。

“规模报酬递增的厂商不会面临要素报酬递减的现象”这一命题是错误的。规模报酬和可变要素报酬是两个不同的概念。规模报酬问题讨论的是一座工厂本身规模发生变化时产量的变化，而可变要素报酬问题论及的则是厂房规模已经固定下来，增加可变要素时相应的产量变化。事实上，当厂商经营规模较大，在给定技术状况下投入要素的效率提高，即规模报酬递增的同时，随着可变要素投入的增加到足以使固定要素得到最有效利用后，继续增加可变要素，总产量的增加同样将会出现递减现象。所以，规模报酬递增的厂商可能也会同时面临要素报酬递减现象。

4、答：信息不对称指市场上某些参与者拥有，但另一些参与者不拥有信息；或者一方掌握的信息多一些，另一方掌握的信息少一些。市场失灵指完全竞争的市场机制在很多场合下不能导致资源的有效配置，不能达到帕累托最优状态的情形。

以旧车市场买卖为例。假定有一批旧车要卖，同时有一批要买这些数量的车的购买者。旧车中有一半是优质车，一半是劣质车，设优质车主索价400元，劣质车索价200元，买主对优质车愿支付480元，对劣质车愿支付240元。如果信息是完全的，即买主知道哪些车是优质的，哪些车是劣质的，则优质车会在400—800元之间成交，劣质车会在200—400元之间成交。但买主事实上无法凭观察判断旧车质量。旧车主会隐瞒劣质车的问题，搞以次充好，鱼目混珠。买主只知道劣质车优质车所占比重各半，但不知每一辆究竟是优质车还是劣质车。于是，他们的出价至多是240×0.5+480×0.5=360。然而这样一来，优质车就不肯卖。如果买主知道只能买到劣质车，则成交价格只能在200-400元之间，从而优质车被逐出市场，市场运转的有效性被破坏了。

可再举一例，在保险市场上，如果保险公司和投保客户双方的信息是充分的，则根据大数法则所订费率足以保证保险市场的有效运转。问题是保险公司对客户的信息不可能充分掌握。拿健康医疗保险来说，哪些人身体好，哪些人身体差，保险公司无法充分了解， 结果是身体差的人投保最多。事后保险公司才了解到实际发病率和死亡率大大高于预期的死亡率和发病率。这迫使保险公司按“最坏情况”的估计来制订保险费率，但这样会使费率上升，费率上升会使身体好的人不愿参加保险，尽管他们有获得保障的需求，但市场无法给他们提供保险。保险市场的有效性被破坏了。

5、答：现金流量表从结构上主要有四部分内容组成：

（1）经营活动产生的现金流量。其中经营活动流入的现金主要有：销售商品或提供

劳务收到的现金；收到的税费返回；收到的其他与经营活动有关的现金。经营活动

流出的现金主要有：购买商品、接受劳务支付的现金；支付给职工以及为职工支付

的现金；支付的各项税费；支付的其他与经营活动有关的现金。

（2）投资活动产生的现金流量。其中投资活动流入的现金主要有：收回投资所收到

的现金；取得投资收益所收到的现金；处置固定资产、无形资产和其他长期资产收

回的现金净额；收到的其他与投资活动有关的现金。投资活动流出的现金主要有：

购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金；投资所支付的现金；支付

的其他与投资活动有关的现金。

（3）筹资活动产生的现金流量：其中筹资活动流入的现金主要有：吸收投资收到的

现金；取得借款所收到的现金；收到的其他与筹资活动有关的现金。筹资活动流出

的现金主要有：偿还债务所支付的现金；分配股利、利润或偿付利息所支付的现金；

支付的其他与筹资活动有关的现金。

（4）汇率变动对现金的影响和现金流量方面的补充资料。主要有：汇率变动对现金

的影响；不涉及现金收支的投资和筹集活动；将净利润调节为经营活动的现金流量；

现金及现金等价物净增额等。

三、计算题

1、答：（1）当厂商均衡时，MR=MC

由Q=60-P，可得到P=60-Q，R=60Q-Q ，MR=60-2Q

由TC=Q /2，可得到MC=Q

由MR=MC，可得60-2Q=Q，Q=20，P=40

则  =PQ-Q /2=20×40-（20×20/2=600

由此可得出，厂商均衡时的价格、供给及利润分别是40，20，600。

（2）当达到帕累托最优时，P=MC， 即60-Q=Q，得Q=30，P=30

当Q=20，P=40时，消费者剩余为CS （60-Q）dQ-PQ=200

当Q=30，P=30时，消费者剩余为CS （60-Q）dQ-PQ=450

由450-200=250，得到由于垄断而导致消费者剩余减少了250，再扣除

垄断利润(40-30) ×20=200，得到由于垄断而导致的经济福利损失为50。

2、答：完全成本法下，税前净利润为

15×8500-（6+1）×8500-（40000+15000）×（8500/10000）=21250

变动成本法下，税前净利润为21250-（40000+15000）×（1500/10000）=13000

3、答：(1)预计的坏账损失：125000×1%+80000×2%+54000×5%+18000×10%=7350

（2）借：坏帐准备      630

贷：管理费用    630

（3）借：坏帐准备      15000

贷：应收账款    15000

（4）是有利的，票据是规定债务人在未来约定时间内偿还约定金额的书面证

据，待票据到期后可要求票据的承兑人付款。且按我国《企业会计制度》规定，企

业持有的应收票据不得计提坏账准备，待到期不能收回的应收票据转入应收账款后，

再按规定计提坏账准备。

四、论述题

1、答：（1）如果考察的是单一可变要素的情况，其合理投入量应选择在第二阶段，

即在该要素的平均产量下降且边际产量大于零的阶段。因为，在第一阶段，平均产

量递增，若继续增加该要素的投入量，总产量和平均产量都会相应增加，因而理性

的厂商不会把要素的投入停留在这一阶段；在第三阶段，边际产量为负，若减少该

要素的投入量，总产量会相应增加，因而理性的厂商不会把要素投入增加在这一阶

段。至于在第二阶段中的哪一点为可变要素的最佳投入点，取决于投入的该单位要

素所能带来的收益与其花费的成本的比较。该单位要素带来的边际收益等于为其付

出的边际成本（该要素的价格）时，则它的最佳投入数量就达到了。否则，就需要

增加或减少该要素的数量。

（2）如果考察的是两种生产要素（劳动和成本），其投入比例取决于要素之间

的边际技术替代率和各要素的价格。当边际技术替代率=Pl/Pk时，所确定的两种要

素的数量即为最优组合。在等产量和等成本线上，则是两者相切之点所对应的两种

要素的数量。当要素价格或成本变动时，等产量和等成本线上会有无数个切点，这

些切点的轨迹构成生产的扩张线。至于理性的厂商应选择生产扩张线上的哪一点，

则取决于产品价格和要素的规模报酬情况。

（3）当两种生产要素同比例增加从而生产规模变动时，生产规模的确定要视收

益情况而定。如果规模报酬呈递增趋势，则生产规模应继续扩大，各种生产要素的

使用数量将增加；如果规模报酬呈递减趋势，则生产规模应缩小，各种生产要素的

使用数量将减少，直到处于规模报酬不变的阶段。关于规模与收益之间的具体关系，

则涉及到产品价格的变化情况，这种变化视不同的市场形态而不同。但厂商选择适

度规模时，其基本原则MR=MC不变。

2、答：一般而言，会计信息的主要质量特征是相关性和可靠性。所谓相关性，是指

会计信息系统提供的会计信息能够导致投资者、信贷者决策差别的能力，它包括及

时性、预测价值和反馈价值三个方面。可靠性包括客观性、中立性与可验证性三项

内容。此外，会计信息质量特征还包括一些次要的质量特征，如可比性与一贯性。

也包括一些约束条件如“效益大于成本”等。关于这些质量特征，我国习惯于称之

为会计核算的一般原则。

我国会计核算的一般原则包括12项，这12项会计核算的一般原则，根据其在

会计核算中的作用，主要可以分为下面四类：一是总体性要求。包括客观性原则、

可比性原则、一贯性原则。二是会计信息质量要求。包括相关性原则、及时性原则、

明晰性原则。三是会计要素确认、计量方面的要求。包括权责发生制原则、配比原

则、历史成本原则、划分收益性支出与资本性支出原则。四是会计修正性惯例的要

求。包括谨慎原则、重要性原则。

会计这种管理活动，是人类有意识的社会行为，它必须遵循某种规范，按照一

定的规则来运行，也就是会计规范。它是各种影响的制约会计行为的标准方式，它

说明了会计行为怎样是对的，怎样是错的，给出了一个判别标准，它也有自身引导

或制约的方式，促使会计行为规范化。显而易见，会计规范的建立和实施将直接影

响会计工作的质量，以保证会计信息具备其质量特征。

3、答：管理会计与财务会计是当代企业会计的两大分支，从它们的发展过程看，管

理会计是在财务会计的的基础上发展起来的，是财务会计的拓展和延伸。由于两者

均属于会计这一系统，因而它们既有联系又有区别，而且从实践发展的趋势看，两

者还有逐渐融合的趋势。

1、    两者结合的必要性。（1）管理会计与财务会计分立，使重复劳动过多，核

算工作量较大；（2）两者分立使数据资料繁杂，难以信息共享；（3）管理会计数据缺乏体系，差错不易发现。

2、两者结合的可行性。（1）管理会计与财务会计相互依存、相互补充，存在着天然的联系。（2）两者的工作对象和最终目标一致。（3）两者在自我完善和发展方面面临着共同的课题。

管理会计和财务会计同是企业会计，它们在工作对象、工作目标、工作职能、

和信息的使用上又是相同或基本一致的。随着社会经济的迅速发展和信息技术、网络技术广泛的应用，实践中出现了各类学科重新分化组合的情况，现在的财务会计与管理会计也有类似迹象。因为当今的会计信息外部使用者出现了对会计信息的新需求，如需要提供未来信息、非货币信息、分部信息以及揭示经营过程的详细信息，这就有可能促使财务会计与管理会计的重新结合。

五、案例分析

答：违反了及时性原则，因为根据有关规定，上市公司的年度报告必须在每个会计

年度结束之日起4个月内编制完成并披露，而富华公司2002年度报告在2003年5

月26日才发布，拖延了近一个月。

及时性原则要求企业对于已经发生的交易或者事项，应当及时进行确认、计量

和报告，不得提前或者延后，以便会计信息使用者及时地使用。具体在会计核算中

坚持及时性原则要求及时收集会计信息，及时对所收集到的会计信息进行加工和处

理；及时将会计信息传递给会计信息者以供其决策之用。

会计信息的价值在于帮助各个信息使用者作出经济决策，具有时效性，即使是

可靠、相关的会计信息，如果不及时提供，就失去了时效性，对于使用者的效用大大降低，其至不再具有实际意义。富华公司的这一行为对投资者的影响是使投资者不能及时利用具有时效性的会计信息为自己的投资行为做出合理的投资决策。

2005年答案：

一、名词解释

1、交易成本：指市场主体由于寻找交易对象和达到交易所需的成本。

2、价格歧视：指以不同的价格销售同一种产品，即垄断厂商对同一种产品收取不同的价格，以增加垄断厂商的利润。

3、永久性差异：是指由于会计与税法在计算企业净收益时计算口径不同所产生的差异，这种差异不会随时间的推移而消失，是永久性的。

4、法定财产重估增值：是指企业的财产依据有关法规规定重新进行资产评估，评估后的价值大于原账面价值的部分。

二、简答题

1、答：价格——消费曲线是指在消费者的偏好、收入以及其他商品价格不变的条件下，与某一种商品的不同价格水平相联系的消费者效用最大化的均衡点的轨迹。

图1中价格---消费曲线上的三个均衡点E 、E 、E 都存在着商品1的价格与商品1 的需求量之间的一一对应关系。这就是：在均衡点E 上，商品X 的价格为P ，则商品1的需求量为X 。在均衡点E 上，商品X 的价格由P 下降到P ，则商品1的需求量X 增加到X 。在均衡点E 上，商品X 的价格进一步由P 下降为P ，则商品1的需求量X 再增加为X 。根据商品1的的价格和需求量之间的这种对应关系，把每一个P 数值和相应的均衡点上的X 数值绘制在商品的价格---数量坐标图上，便可以得到单个消费者的需求曲线。这便是图2中的需求曲线X =f(p )，在图2中，横轴表示商品1的数量X ，纵轴表示商品1的价格P ，图中需求曲线上的a、b、c三点分别与图1中价格---消费曲线上的均衡点E 、E 、E 相对应。

2、答：外部影响又可称为外在性，外差效应，溢出效应或邻近效应，指的是一个人或一群人的行为或决策对另外一个人或一群人强加了成本或赋予利益的情况。如果某人的一项经济活动给其他社会成员带来了危害，但他自己不要承担这种危害的成本，就称存在外部不经济；相反，如果某人的一项经济活动给其他社会成员带来了好处，而自己却未得到补偿，就称存在外部经济。

一项经济活动存在外部经济时，人们从该项活动中得到的私人利益会小于社会利益，而存在外部不经济时，人们从事该项活动所付出的私人成本又会小于社会成本，在这两种情况下，自由竞争条件下的资源配置都会偏离帕累托最优。假设Vp、Vs和Cp、Cs分别代表某人从事某项经济活动所能获得的私人利益、社会利益、私人成本和社会成本，再假定存在外部经济，既有Vs>Vp,但又有Vp<Cp<Vs,则此人显然不会进行该项活动。这表明资源配置没有达到帕累托最优，因为从上述两个不等式可以得到：（Vs-Vp）>（Cp-Vp），这一新不等式说明，社会上由此得到的好处（Vs-Vp）大于私人从事这项活动所受到的损失（Cp-Vp）。可见，这个人如果从事这项活动的话，从社会上其他人所得到的好处中拿出一部分来补偿进行这项活动的私人所受到的损失后还会有多余，即可使其他人状况变好而没有任何人状况变坏。这说明，存在外部经济的情况下，私人活动的水平常常低于社会所要求的水平。相反，存在外部不经济时，有Cp<Cs，再假定Cs>Vp>Cp，则此人一定会进行此项活动。从上述两个不等式中又可得到（Cs-Cp）>（Vp-Cp），此不等式说明，进行了这项活动，社会上其他人受到的损失大于此人得到的好处，从整个社会来看，是得不偿失，因为私人活动水平高于社会所要求的最优水平了。

三、计算题

答：（1）由U=X Y ，P =2，P =5，收入为500元

得2X+5Y=500，MU /P =MU /P

2X+5Y=500，2XY /2=2X Y/5

解得X=125，Y=50，即张某对x和y两种商品的最佳购买组合。

（2）当P =2×50%=1时，有X+5Y=500，2XY /1=2X Y/5

解得X=250，Y=50，即张某对x和y两种商品的购买量。

（3）当以50%的价格购买X时，即P 下降到1元，在保持原有的消费水平不变的情况下，相当于收入增加（2-1）×125=125元，这是张某愿意加入工会的最大代价，所以，当会费为100元时，由于是100元小于是125元，他应该加入工会。

四、业务题

1、答：借：生产成本        80000

制造费用        5000

管理费用        20000

贷：应付工资    105000

2、答：（1）流动比率=流动资产/流动负债=20000/40000=0.5

（2）速动比率=（流动资产-存货）/流动负债=（20000-10000）/40000=0.25

（3）资产负债率=（负债总额/资产总额）×100%=（50000/60000）×100%≈83.33%

（4）产权比率=（负债总额/股东权益）×100%=（50000/10000）×100%=500%

五、论述题

1、答：因为完全竞争的经济可以达到帕累托最优状态所需具备的三个条件：

（1）在完全竞争条件下，每种商品的价格对所有消费者都是相同的，消费者为了追求效用最大化，会使消费的任何两种商品的边际替代率等于其价格比率。每一消费者消费的任何两种商品的数量必使其边际替代率等于全体消费者所面对的共同的价格比率。因此，就所有消费者来说，任何两种商品的边际替代率必相等。

（2）在完全竞争条件下，任何一种生产要素的价格对任何一种产品的生产者都是相同的，生产者为了追求最大利润，会使其使用的任何一组生产要素的边际技术替代率等于它们的价格比率。每一生产者购买的任何两种要素的数量必使其边际替代率等于全体生产者所面对的共同的要素价格比率。因此，就所有产品的生产者来说，任何一组要素的边际技术替代率必相等。

（3）任何两种产品生产的边际转换率等于这两种产品的边际成本之比，每一消费者对于任何两种商品的边际替代率等于其价格之比。而在完全竞争条件下，任何产品价格等于其边际成本。因此，对任何两种产品来说，其生产的边际转换率必等于任何消费者对这两种商品的边际替代率。

2、答：管理会计与财务会计是当代企业会计的两大分支，从它们的发展过程看，管理会计是在财务会计的的基础上发展起来的，是财务会计的拓展和延伸，两者在工作范围、工作依据、工作程序和工作方法等方面均有不同，具体为：

（1）服务对象的不同。财务会计报表的使用者主要是企业外部的有关单位或个人，而管理会计主要是为企业内部有关单位提供信息。

（2）财务会计主要是处理过去的信息，管理会计主要是处理未来的信息。

（3）财务会计处理会计信息要严格遵循各自国家规定的会计原则，而管理会计处理会计信息则不受现有会计原则的约束。

（4）财务会计的信息要首先体现可靠性原则，管理会计的信息要首先体现相关性原则。

（5）财务会计强调以统一的货币单位为尺度，管理会计广泛地使用非货币量度。

（6）财务会计一般只使用初等数学方法，管理会计则使用许多现代数学方法。

管理会计与财务会计结合的基点是成本，因为成本是财务会计核算的会计要素之一，而对成本的计量、预算、控制和考评又是管理会计发展的一条中心线索。两者结合的一般程序和方法可以以责任成本与产品变动成本、产品制造成本的结合为例。具体分为三个部分：1、生产车间责任成本与产品变动成本相结合的核算。生产车间不计算完工产品以及在产品的实际制造成本，只计算生产车间责任成本以及产品变动成本。2、职能管理部门的核算，分为业务核算和费用核算两部分。供应、生产、销售等部门分别进行各自部门的业务核算，其他费用计入期间费用。3、企业会计部门的核算。企业会计部门以车间计算的产品变动成本为基础调整计算产品实际制造成本，并以销售部门计算的产品销售利润为基础，调整计算企业利润。

六、案例分析题

答：不合理，因为作为固定资产的建造工程在建造期间的利息满足以下三个条件时才能进行资本化，第一个条件是资产支出已经发生；第二个条件是借款费用已经发生；第三个条件是为使资产达到预定可使用状态所必要的购建活动已经开始且未结束。该公司生产线已经完工，所以，不应将利息进行资本化处理。