费用是企业在生产经营过程中发生的各种耗费，其表现形式或者是企业资产的减少，或者是企业负债的增加，或者是两者兼有之。而资产是企业拥有或者控制的能以货币计量并可为企业带来未来经济利益的资源。两者的主要区别是资产的增加或减少只会对企业当期的资产负债表产生影响，不会对企业当期的利润额产生影响。而费用的增加或减少会直接影响企业当期的利润额。

公司管理当局不愿将借款利息计入费用，是担心将应付利息8064万元计入当期财务费用后，会大大减少当期的利润额，对公司的业绩产生很大的影响，所以将其计入在建工程，增加了当期的资产而不影响公司当期利润。

2006年答案：

第一部分  微观经济学

一、名词解释  

1、生产要素投入的经济区域：是指生产者进行短期生产的决策区间，在第二阶段。该阶段的起点处是要素的平均产量曲线和边际产量曲线相交处，即要素的平均产量达到最高的点；该阶段的终点处是要素的边际产量曲线与水平轴相交，即要素的边际产量等于零的点。

2、短期成本和长期成本：短期成本是指在短期内厂商为生产既定的产量水平对其所使用的生产要素的最小成本。长期成本是指厂商在长期中在每一个产量水平上通过选择最优的生产规模所能达到的最低成本。

二、简答题

1、答：（1）生产函数反映的是一定时期内各种生产要素投入量与产出量之间的物质技术关系；而成本函数则反映着成本与产量之间的变化关系，它是由生产函数以及投入的生产要素价格决定的。由于在短期中，给定的生产规模实际上是为求得最低成本而设置的，在长期中，每一种生产规模都是最低成本的规模，于是，成本函数的确定，实际上可以转化为在给定产量情况下确定最低成本问题。如果给定企业的生产函数，那么总可以求出相应的成本函数。例如设生产函数Q=f（L，K），TC=LP  +KP ，则我们可以利用使既定产量下成本最小的厂商均衡条件MPP /P =MPP /P 求出K与L的关系式，或者将以上的问题转化成求minTC= LP +KP ，S.t.Q= f（L，K），利用拉格朗日函数分别对L、K及所设的  求偏导得出K与L的关系式，然后分别代入生产函数中求出L或K与产量Q的关系，最后代入所设成本函数中即可求得成本函数。

平均可变成本AVC与给定要素价格下的可变要素数量及产量相关，因而也就与其平均产量是相关；边际成本MC与给定要素价格下的边际产量相关。即：

AVC=TVC/Q=（L×P ）/Q=P /（Q/L）=P /AP

MC=dTVC/dQ=d(L×P )/ dQ =(P ×dL)/dQ=P /(dQ/ dL)=P /MP

所以，AP 与AVC的变化趋势相反，MP 与MC的变化趋势也相反。

2、答：气候不好对农民是否有利要看农民的总收入在气候不好的情况下如何变动。显然气候不好的直接影响是农业歉收，即农产品的供给减少，这表现为农产品供给曲线向左上方移动。假若此时市场对农产品的需求状况不发生变化，即需求曲线固定不变，那么农产品有供给的减少将导致均衡价格产上升。由于一般地对农产品的需求缺乏弹性，根据需求的价格弹性与销售总收入之间的关系可知，此时农民的总收入将随着均衡价格的上升而增加。故在需求状况不因气候不好发生变化并且对农产品需求缺乏弹性的情况下，气候不好引致的农业歉收对农民增加收入是有利的。当然，若需求状况也同时发生变化，或者需求不是缺乏弹性，那么农民将不因气候不好而得到更多的收入。故对这个问题的回答依赖于对弹性系数及需求状况所作的假设，一般不能笼统下判断。

三、计算题

答：（1）由厂商的市场供给函数为S=15P-100（P≥10），厂商25家

得市场供给函数为S=25×（15P-100）=375P-2500（P≥10）

当市场均衡时，需求等于供给，所以由Q=1500-25P，S=375P-2500

得1500-25P=375P-2500，解得P=10，Q=1250

所以，均衡的市场价格、产量分别为10，1250，每个厂商的均衡产量是1250/25=50。

（2）当每一厂商处于最优的生产规模时，厂商的短期供给函数为P=MC，由厂商的市场供给函数为S=15P-100，得P=（100+S）/15=MC，（此处的S为供给产量Q）求积分解得TVC=（200Q+Q ）/30，AVC=（200+Q）/30，再将Q=50代入，求得短期平均可变成本AVC≈8.33。

四、论述题

答：(1)有关厂商行为的假设决定寡头垄断市场的产量和价格决定理论，经常引用的两种相对的假设是：寡头厂商通过勾结获得垄断的超额利润；单个厂商在其他厂商不作出反应的条件下通过调整自身的产量或价格来获取超额利润。

当寡头之间存在勾结时，产量是由各寡头之间的协商确定的，协商的结果主要取决于寡头的实力分配，采取的方式可能是限定或分配产量，也可能是划分市场范围。勾结及其协议有一定程度的暂时性，当寡头的实力发生变化时，就会引起新的竞争。

（2）在相互勾结时，价格领先制和卡特尔是制定价格的方式。价格领先制指某个寡头充当价格的领袖首先变动价格，其他寡头充当价格的随从，按照价格领袖确定的价格变动价格。相互勾结的寡头们通过协商产生领袖，作为领先制定价格的厂商往往在行业中最大，处于支配地位，或者成本最低，效率最高，或者在掌握市场行情变化或其他信息方面具有明显的优势，进而以协议的形式把这一价格确定下来。

卡特尔是各寡头之间公开进行勾结形成的寡头垄断组织，是相互勾结所独有的。在垄断组织内部，各寡头厂商协调行动，以垄断组织的利润最大化为原则共同确定价格。

（3）在寡头之间不存在勾结的情况下，行业中的寡头根据竞争对手的情况确定产量和价格。产量和价格确定模型的结果取决于对寡头的行为假设，具有代表性的有：弯折的需求曲线模型和古诺模型等。

在进行相互竞争时，寡头行业仍可以按价格领先制确定价格，这时，行业中的厂商自觉跟随领先制厂商确定价格。此个，寡头厂商也可能采用成本加成定价法。按照这种方法，厂商在估算成本的基础上加一个固定不变的利润率，其中利润率是寡头厂商的长期利润率。

第二部分  会计学部分

一、名词解释

1、现金流量表：是指反映企业一定会计期间内经营活动、投资活动和筹资活动等对现金及现金等价物产生影响的会计报表。

2、实地盘存制：是指对存货通过实地盘存，以确定期末数量的制度。采用实地盘存制，要求日常根据原始凭证，序时、逐笔登记存货收入的数量、金额，不登记发出的数量、金额，而是通过期末实地盘存，确定期末存货数量、金额，倒算出存货发出的数量、金额。

二、业务题

1、答：设机械化生产时的成本为Y1，自动化生产时的成本为Y2，成本无差别点的产量为X。则Y1=10000+12X

Y2=12000+10X

当Y1等于Y2时，10000+12X=12000+10X，求得X=1000，即当产量为1000时，两种技术方案的成本相等，据此可以得出如下结论：当产品的年产量小于1000时，采用机械化生产较为有利；当产品的年产量大于1000时，采用自动化生产较为有利。

2、答：（1）购入股票时  借：长期投资——股票投资    800000  （200000×4）

贷：银行存款            800000

（2）分配利润时  借：长期投资——股票投资    60000  （100000×60%）

贷：投资收益              60000

借：应收股利                48000  （60000×80%）

贷：长期投资——股票投资  48000

（3）收到利润时  借：银行存款                48000

贷：应收股利              48000

三、论述题

答：成本——效益原则是企业决定是否编制会计预报的决策准则。会计预报一方面可以改善使用者的经济决策，从而给编制会计预报的企业带来效益；另一方面其编制又要花费一定的成本。会计预报的效益和成本具体分析为：1、会计预报的效益。会计预报可以减少企业未来价值运动的不确定性，从而改善预报使用者的经济决策。从筹资角度看，由于不确定性的减少，会促使资金供应者降低所要求的风险报酬，从而导致较低的资金成本。2、会计预报的成本。（1）编制成本。科学的会计预报必须建立在大量的历史资料和相关资料的基础上，这就意味着编制会计预报比正常的财务报告耗费更多的人力、物力和财力。此外，会计预报在形式和揭示方面的一些特殊要求，也会增加其编制成本。（2）审计费用。按照某些国家规定，或企业为了增强会计预报的可信性，博取用户的信赖，以有利于筹集资金，聘请注册会计师对会计预报进行独立审查，需要支付一定的费用。（3）其他费用。如会计预报的印刷费用，以及会计预报如果引起诉讼而可能发生的辩护费等。

成本——效益原则要求企业在编制会计预报时，一定要保证会计预报所可能获取的效益要大于提供预报的成本。因为在会计预报未列作企业的法定会计报表的情况下，企业有权决定是否编制与公布会计预报。

四、案例分析题

答：确认费用的标准有三项：1、权责发生制标准；2、配比标准3、划分收益性支出与资本性支出标准。

该公司1998年巨额亏损81854万，其原因主要是当年仅坏帐准备就计提了2亿多，将近达到该公司应收账款的一半之多，大大超过会计制度规定的坏账准备提取比例。该公司将如此大的费用额一次性计入当年的费用，对当年利润额产生很大影响。这种行为不符合费用的确认标准，按照权责发生制标准，这项费用不应一次性提取并计入当期，且与当期的收入不能配比。

2007年答案：

第一部分  微观经济学部分

一、名词解释

1、机会成本：生产一单位的某种商品的机会成本是指生产者所放弃的使用相同的生产要素在其他生产用途中所能得到的最高收入。

2、科斯定理：只要财产权是明确的，并且其交易成本为零或者很小，则无论在开始时将财产权赋予谁，市场均衡的最终结果都是有效率的。

二、简答题

1、答：根据需求规律，在其他条件保持不变的情况下，一种商品的需求量的大小，取决于该商品价格的高低。如果商品价格上升，则消费者对该商品的需求量就相应减少；反之，如果该商品的价格下降，其需求量就增加。也就是说，消费者对一种商品的需求量随着该商品的价格的上升而减少，随着商品价格的下降而增加，商品的需求量与价格呈反方向的变动关系。因此需求规律就是市场上的价格与其需求量之间关系的描述。

当经济学家观察到一种商品的价格上升需求反而增加时，他们给出的解释是：需求规律只适用于一般商品即正常商品，对低档商品或吉芬商品，则不适用，消费者对低档商品或吉芬商品的需求量是随着商品价格的上升而增加的。需求规律是在假定其他因素不变的前提下，来研究商品价格与其需求量之间的关系的。如1854年当爱尔兰发生饥荒而使马铃薯的价格大幅度上涨时，对马铃薯的需求量却反而增加了，这就是因为当时所引起的替代效应远远低于其收入效应。

2、答:一些经济学家（尤其是主张自由竞争的经济学家）认为，若由于种种原因造成的垄断，确实损害了经济效率，如抬高了价格，降低了产量，降低了消费者福利。那么，只有在市场自身无法修复这一缺陷的情况下，才需要政府出场实行反垄断政策。这是因为，如果垄断企业凭借其对市场的控制将产品定得过高（高于竞争水平），那么，高利润率自然会吸引潜在竞争者进入市场，从而就有可能把价格拉低，就是说，这种市场进入障碍一般可通过市场力量本身加以克服，只有在靠市场力量无法克服这种障碍时才需要政府出场实行反垄断或对垄断加以管理。

三、计算题

答：（1）因为总产量函数为，对TP求导可得MP=72+30L-3，所以，当L=7时，MP=72+30×7-3×7×7=135。

（2）边际产量MP达到最大值后开始递减，MP最大时，其一阶导数为零。

所以，（MP）=30-6L=0，求得L=5。即L的投入量是5时，边际产量MP开始递减。

四、论述题

1、答：公共物品是指供整个社会即全体社会成员共同享用的物品，如国防、警务等之类。这些公共物品只能由政府以某种形式来提供，这是由其消费的非排他性和非竞争性决定的。非排他性指一产品为某人消费的同时，无法阻止别人也来消费这一物品。这和一件衣服、一个面包之类的私人物品不同。对于私人物品来说，购买者支付了价格就取得了该物品的所有权，就可轻易阻止别人来消费这一物品，而像国防之类的公共物品则不同，该国每一居民不管是否纳税，都享受了国防保护。非竞争性指公共物品可以同时为许多人所消费，增加一名消费者消费的边际成本为零。例如，多一位消费者打开电视不会给电视台带来任何增加的成本。这也和私人物品不同，一件衣服具有给你穿了就不能同时给他穿的特性。

公共物品的使用之所以具有非排他性和非竞争性，只因为公共物品生产上具有不可分性，如国防、警务等提供的服务，不要能像面包、衣服那样可分割为许多细小单位，而只能作为一个整体供全社会成员使用。当物品可像私人物品那样细分时，消费者就可按一定价格购买自己所需要的一定数量独自享用，排斥他人分享。在这种情况下，消费者对物品的偏好程度可通过愿意支付的价格来表现，使自己的消费达到最大满足，从而市场价格可对资源配置起支配作用。公共物品由于不能细分，因而人们对公共物品的消费不能由市场价格来决定，价格机制无法将社会对公共物品的供需情况如实反映出来。这样，公共物品就只能由政府根据社会成员的共同需要来提供。如果要人们根据用价格所表现的偏好来生产这些物品，则谁都不愿表露自己的偏好，只希望别人来生产这些物品，自己则坐享其成，这样，公共物品就无法生产出来了，因此，在公共物品生产上，市场是失灵了。

第二部分  会计学部分

一、名词解释

1、会计道德规范：是指会计人员的职业道德规范，它是一般社会公德在会计工作中的具体体现，是制约、引导会计人员行为，调整会计人员与社会、与相关利益集团以及会计人员之间关系的社会规范。

2、复式记账法：是一项经济业务需要从两个方面按相同的金额，记入相对应的两个或两个以上账户的记账方法。

3、正常标准成本：是根据正常的工作效率，正常的生产能力利用程度和正常价格等条件制定的标准成本。

二、业务题

1、（1）流动比率=流动资产/流动负债=550/250=2.2

（2）速动比率=（流动资产-存货）/流动负债=（550-250）/250=1.2

（3）资产负债率=（负债总额/资产总额）×100%=（600/1500）×100%=40%

（4）存货周转率=销货成本/平均存货=735/﹛（240+250）/2﹜=3

（5）应收账款周转率=销售收入/平均应收账款=1500/﹛（135+168）/2﹜≈9.90

（6）流动资产周转率=销售收入/平均流动资产=1500/﹛（500+550）/2﹜≈2.86

（7）销售净利率=（税后净利/销售收入）×100%=（150/1500）×100%=10%

2、开发乙产品：                        开发丙产品：

乙产品的贡献毛益        60000      丙产品的贡献毛益          50000

甲产品减产损失        -28000      甲产品减产损失          -31500

（70000×40%）                      （70000×45%）

追加的专属成本        -18000      追加的专属成本          -3000

增加利润                14000      增加利润                15500

由以上计算可见，如果仅仅比较乙产品和丙产品的贡献毛益，则以开发乙产品为宜。但综合考虑甲产品的减产损失及追加的专属成本，企业还是应选择开发丙产品。

三、论述题

答：会计管理目标指的是会计作为一种管理活动所应实现的目标。其应当和整个企业管理的目标相一致，当代企业管理的总体目标是满足社会需要，提高经济效益，所以会计管理工作的总体目标就是促使企业更好地满足社会需要，即不断为市场提供物美价廉的产品和服务，在此基础上努力扩大企业的经济效益。

在实践中还将会计管理工作的总体目标按照不同部门、不同层次细分为各种具体目标，两者之间有一定的联系，具体目标的建立应当有助于总体目标的分解和分析。对会计管理具体目标的理解，可以把握以下几点：1、会计工作的重点主要是放在提高经济效益上。2、经济效益是一个综合概念，受多种因素影响，会计主要是利用各种价值形式通过对诸会计要素的管理而影响经济效益的。3、会计管理的实施有其独特的一套方法和手段，如收集、处理、提供和利用会计会计信息，对各种经营行为进行预测和控制，积极参与决策和开展业绩评价等，会计工作对提高经济效益的干预是与上述诸方法的应用紧密结合在一起的。4、会计工作在有效组织资金运动、合理进行收益分配以及维护有关各方的经济利益方面起着举足轻重的作用，这些作用的发挥最终均与提高经济效益有关系。

四、案例分析题

答：（1）该公司对于因溢价发行股票而在账面上记录增加资本公积金3 000万元的处理不得当，因为会计制度规定，股份有限公司如果溢价发行股票，相当于股票面值的部分记入“股本”账户，超过面值发行的溢价收入在扣除发行费用后记入“资本公积”账户。所以，应当在账面上记录增加资本公积金2850万元

（2）费用是企业在生产经营过程中发生的各种耗费，其表现形式或者是企业资产的减少，或者是企业负债的增加，或者是两者兼有之。该公司对于发行股票手续费的账务处理

不得当，该项费用应当在发行股票时溢价产生的资本公积中扣除。其后果是增加了当期费用，费用的增加使当期利润受到影响。

（3）用红字更正法进行调整，先冲减原会计分录，再做出正确的会计分录。

借：财务费用——手续费  1500000

贷：银行存款          1500000

借：资本公积——股本溢价  1500000

贷：银行存款            1500000

2008年第一部分  微观经济学部分（共60分）

一、名词解释（2×5分=10分）

1、纳什均衡：是指博弈中的所有参与者都不想改变自己的策略的一种相对静止的状态。

2、生产可能性曲线：是指一个社会用其全部资源和当时最好的技术所能生产的各种产品的最大数量的组合。

二、简答题（2×10分=20分）

1、答：经济学十大原理之一是，市场通常是组织经济活动的一种好方法。这个原理解释了为什么经济学家几乎总是反对价格上限和价格下限。在经济学家看来，价格并不是某些偶然过程的结果，他们认为，价格是隐藏在供给和需求曲线背后的千百万企业和消费者决策的结果。价格有平衡供求，从而协调经济活动的关键作用，当决策者用合法公布的方法来确定价格时，他们就模糊了正常指引社会资源配置的信号。

实际中，决策者进行价格控制是因为他们认为市场结果是不公正的，价格控制的目标往往是帮助穷人。例如，租金控制法想要使每一个人都住得起房子，而最低工资法想要帮助人们摆脱贫困。但价格控制往往伤害了它想要帮助的人。租金控制可以保持低租金，但它无法鼓励房东维修住房，并使找房困难。最低工资法会增加一些工人的收入，但也使其他工人成为失业者。经济学家认为可以用除了控制价格以外的其他方法来帮助那些需要帮助的人。例如，政府可以通过给贫困家庭部分租金补贴来使他们租得起房子，与租金控制不同，这种租金补贴并不减少住房供给量，从而也就不会引起住房短缺。同样，工资补贴提高了贫穷工人的生活水平又没有刺激企业少雇工人，工资补贴的例子是劳动收入税收减免，这是政府补贴低工资工人的计划。

2、答：许多经济学家认为，垄断会带来福利纯损失，降低经济效率，因此，主张反垄断。但也有不少经济学家认为，垄断有可能促进经济效率提高，因为：1、垄断会带来规模经济，降低成本，节省费用支出，一些自然垄断行业更需要垄断；2、范围经济，即垄断企业有条件进行多样化产品组合，把在生产技术上相互关联的产品放在一个企业内生产经营，使投入的生产要素（尤其原材料）多次使用以生产不同产品，并共同享用商标、包装和营销渠道等，从而降低成本；3、技术创新，即大企业有力量投入大量研究开发经费，如美国最大的100家垄断企业的研发费用达到了全国研发总费用的82%。美国经济学家熊彼特就从技术创新角度为垄断企业进行辩护。正因为垄断也有可能促进经济效率，因此不适当的反垄断也可能损害经济效率。

三、计算题（1×10分=10分）

答：由边际成本函数

积分得成本函数（a为常数），又因为生产5单位产品时的总成本是595，所以，，得到a=70

即所求总成本函数为

平均成本函数为

可变成本函数为

平均可变成本函数为

四、论述题（1×20分=20分）

答： 吉芬商品是一种特殊的低档物品，其替代效应与价格成反方向的变动，收入效应则与价格成同方向的变动。吉芬商品的特殊性就在于：它的收入效应作用很大，以至于超过了替代效应的作用，从而使得总效应与价格成同方向变动。这也就是它的需求曲线呈现出向右上方倾斜的特殊形状的原因，具体如下图所示：

图中横轴为OX1和纵轴OX2分别表示商品1和商品2的数量，其中商品1是吉芬商品，商品1的价格P1下降前后的消费者效用最大化的均衡点分别为a点和b点，相应的商品1的需求量的减少量为X1`X1``，这就是总效应。通过补偿预算线FG可得，X1`` X1```为替代效应，它是一个正值；X1`X1```是收入效应，它是一个负值。而且，图中a点必定落在b点和c点之间，负的收入效应X1`X1```

的绝对值大于正的替代效应X1``X1```的绝对值。所以，最后形成的总效应X1` X1``为负值。

第二部分  会计学部分（共90分）

五、名词解释（共3题，每题4分，共计12分）

1、所有者权益：又称股东权益或资本，是指企业投资者对企业净资产的所有权，包括企业投资人对企业的投入资本以及形成的资本公积金、盈余公积金和未分配利润等。

2、试算平衡：根据各会计对象要素之间的平衡关系来检查各类账户的记录是否正确。

3、CVP分析：即本量利分析，它是成本、业务量和利润关系分析的简称，是指在成本性态分析的基础上，以数学化的会计模型与图式来揭示固定成本、变动成本、销售量、单价、销售额、利润等变量之间的内在的规律性联系，从而为会计预测、决策和规划提供必要的财务信息的一种定量分析方法。