1. 1776年，亚当•斯密在其著作《国富论》中，根据他的经济思想提出了平等、确实、便利、最少征收费用四大课税原则，为财政学界对税收原则的研究奠定了基础。
2. 19世纪德国社会政策学派代表人物瓦格纳提出了四项税收原则：财政政策原则（政府税收应充分且有弹性，应满足支出需要并且随之变化）、国民经济原则（政府设计制定税收制度，要能促进国民经济发展，要求正确判断税源并确定合适的税种）、社会公正原则（要求普遍征税，平等征税）和税务行政原则，极大丰富了税收原则理论。
（二）税收中的公平与效率。
1. 税收应以公平为本。
一般地理解，税收公平包括普遍征税和平等征税两个方面。
（1）普遍征税：是指征税遍及税收管辖权之内的所有法人和自然人，换言之，所有有纳税能力的人都应豪无例外地纳税。但这不是绝对的，国家出于政治、经济和国际交往的需要，会给予某些特殊的纳税人以免税照顾，并不违背这一原则，而是对这一原则的灵活运用。例如各国一般对外交使节的收入实行税收豁免是一种国际惯例。
（2）平等征税：国家征税的比例或数额与纳税人的负担能力相称。它包括两个方面的内容，一是纳税能力相同的人同等纳税，即所谓“横向公平”；二是纳税能力不同的人不同等纳税，即所谓“纵向公平”。
税收公平不仅是一个财政问题，而且是一个社会问题和经济问题。因为税收作为国家参与和干预国民收入分配的手段，与社会经济生活各领域密切相关，对于社会生活和经济运行发生着巨大影响。因此，对社会公平的判断，还必须从社会经济角度来考虑，不同社会、国家的社会公平观、经济观是不同的，税收公平是以该社会的社会公平观和经济公平观为基础和前提的。在任何社会、国家内部，税收政策必须及时协调税收公平与社会经济公平之间可能出现的矛盾。
2. 征税必须考虑效率的要求。
这里的效率包括两层意思：一是指征税过程本身的效率，即较少的征收费用、便利的征收方法等。二是指征税对经济运行效率的影响，宗旨是征税工作必须有利于促进经济效率的提高，也就是有效发挥税收的经济调节功能。
征税过程本身必须有效率，应以尽可能少的费用获得尽可能多的税收收入，征收费用与税款收入的比值越小越好。
通过征税促进经济效率的提高是更高层次的税收效率。税收作为一种再分配工具，可在促进资源配置合理化、刺激经济增长等方面发挥作用（有效），但也可能扭曲资源配置，阻碍经济发展（无效率）。税收是否有效率，必须结合经济运行本身的效率来考察。使税收中性与校正性有机结合。假如经济运转本身是高效率的，税收活动就应该以不干扰经济运转为有效率，即发挥税收中性的作用；如果经济运转是低效率乃至无效率的，此时税收效率则体现在其对经济运转的影响和干预上，即发挥税收的校正性作用。由于经济社会存在着市场失灵和计划失误、生产者积极性不高等多种影响经济效率的情况，税收干预或税收较正性总是大有可为的。我国近年来越来越重视税收杠杆的调节作用，并在实践中促进了经济效率的有效提高。
3.税收公平与效率的两难选择。
公平与效率二者本质上是一致的，效率是公平的前提，公平是效率的必要条件，但二者的统一不是绝对的。在一项具体的税收活动中，二者也会有矛盾和冲突。商品税征税效率高，但公平性较差；所得税公平性较强，但征税效率较低。只有同时兼顾公平与效率的税收制度才是最好的税制。要从整个税制或税收政策出发，将各个税种加以整合，以取得公平与效率兼顾的良好效果。但从本国的具体情况出发或为实现特定的政治经济目标，在建设本国税制时，实行或以公平或以效率为侧重点的税制，往往更有实效。
由于公平和效率及其二者关系贯穿于税收政策和税收制度的全过程，因此，现代经济学将税收原则归并为两类：公平类税收原则和效率类税收原则。
二、公平类税收原则和效率类税收原则。
（一）公平类税收原则。
1. 受益原则：指社会成员应按各自从政府提供的公共物品中享用的利益来纳税，或者说，政府提供公共物品的成本应按每位社会成员享用的份额来承担。
这一原则来自市场经济的自由交换法则，即社会成员以纳税形式购买政府所提供的公共物品。如果这一原则得以实施，政府提供公共物品的成本就可同其边际效益挂钩，各社会成员如能如实纳税，则公共物品提供的“免费搭车”现象就可避免。但问题在于每个人享用的公共物品的程度难以个量化，受益原则难以普遍应用。在有些情形则可直接应用受益原则，例如，对桥梁和公路征收燃油税，实行社保制度，征收社保税等。
2. 能力原则：指征税以各社会成员的支付能力为标准，而不考虑其享受社会公共物品的程度，即提供公共物品的成本按各人的实际支付能力分摊，负担能力强的人多分摊，反之亦然。这一原则具有社会再分配的作用，有利于实现社会公平。其问题在于如何确保支付能力的标准是公平可靠的。目前在该领域有客观说、和主观说。客观说主张以所得、消费支出或财产等客观标准来衡量每个人的纳税能力，主观说则主张以生活境遇或纳税牺牲程度等个人主观感受衡量每个人的纳税能力。相比之下客观说具有一定的可行性。
（二）效率类税收原则。
1. 促进经济发展原则，又称税收的经济效率原则，是指税收制度和税收政策在保证筹集财政收入的同时，应有利于经济发展，力图对经济发展有积极影响。该原则要求，税收政策趋利避害，首先着眼经济发展，尽量做到税收中性，即在征税过程中尽量减少给纳税人带来应纳税款以外的超额负担。
2. 征税费用最小化和确实简化原则，又称税收的制度原则。征税费用最小化，是指在征收既定税款的前提下尽可能地将征纳双方的征纳费用减少到最低限度。确实简化原则，其中的确实是指税制对纳税人、税目、税率等税制要素都要在税法上作出明确而清晰的规定。这一原则是依法治税的前提和保证。简化是指税收的规章制度要简便易行。实际上，征税费用最小化和确实简化原则，既是税收的制度原则，也是税收的效率原则。
三、税收中性问题 
（一）税收中性的含义。
税收中性指政府征税不扭曲市场机制的正常运行，或不影响私人部门原有的资源配置状况。它包含两层含义：一是国家征税使社会所付出的代价应以税款为限，尽可能不给纳税人带来其他的额外损失或负担。二是国家征税应避免对市场机制运行的干扰，不能使税收超越市场机制而成为资源配置的决定因素。体现税收中性原则，并不意味着取消或忽视税收对经济的调节作用，应当在现实市场经济中，发挥税收中性与校正性的有效结合。
（二）税收超额负担或无谓负担。
税收超额负担又称无谓负担，是指政府通过征税将社会资源从纳税人向政府部门的转移过程中，给纳税人造成了纳税税款以外的负担。
税收超额负担主要表现在两个方面：一是因国家征税，一方面减少了纳税人的支出，另一方面增加了政府部门的支出，若因征税而导致纳税人的经济利益损失大于因征税而增加的社会经济效益，则发生了资源配置方面的超额负担。二是由于征税改变了商品的相对价格，对纳税人的消费和生产行为产生不良影响，则发生经济运行方面的超额负担。
税收理论认为，税收的超额负担会降低税收的效率，而减少税收超额负担从而提高税收效率的重要途径在于尽可能保持税收的中性原则。一般而言，所得课税只产生税收收入效应，对市场的干预程度较小，商品课税则因为税种和税率的设置不同而有所不同，如避免重复课税和税率档次较少的税种如增值税，对市场的干预程度较小。
1. 弹性反比法则：为使税收的超额负担最小化，应使商品税的税率与应税商品的需求价格弹性成反比。
2. 科利特-黑格法则：为消除商品税对工作-闲暇关系的干扰，应对闲暇的互补品即工作的替代品如游艇、游泳衣、休闲商品等征高税，对闲暇的替代品即工作的互补品如工作服等征低税或免税。
 第四节  税负的转嫁与归宿
一、税负转嫁与与归宿概述 
（一）税负转嫁与归宿的含义
1. 税负转嫁：在商品交换过程中，纳税人通过提高商品销售价格或压低购进价格的方法，将税负转嫁给购买者或供应者的一种经济现象。
2. 特征：第一，税负转嫁是和商品价格升降相联系的，而价格升降是由其引起的。第二，税负转嫁是各经济主体之间税负和经济利益的再分配，导致纳税人与负税人分离。第三，税负转嫁是纳税人的一般行为倾向，是纳税人的主动行为。
3. 税收归宿：处于转嫁中的税负的最终落脚点。
4. 逃税：纳税人以不合法的方式逃避纳税义务，包括偷税、漏税和抗税。税负转嫁只导致税收归宿的变化，引致纳税人与负税人的不一致，税款并未减少或损失；而逃税的结果是无人承担税款，造成税收的减少或损失，是一种违法行为。
二、税负转嫁的方式 
1. 顺转即前传 2. 逆转即后转3. 混转即散转4. 消传  5. 税收资本化:指对某些能够增值的商品（土地，房屋，股票）的课税，预先从商品价格中扣除，然后再从事交易的方式
三、税负转嫁与归宿的一般规律。
存在税负转嫁的前提条件是商品价格随供求关系而自由浮动。
1. 商品课税税负较易转嫁，所得课税税负不易转嫁。
2. 供给弹性较大，需求弹性较小的商品的课税较易转嫁，供给弹性较小，需求弹性较大的商品的课税不易转嫁（即供给弹性大于需求弹性的商品税负容易转嫁，供给弹性小于需求弹性的商品税负不易转嫁，反之亦然）。
3. 课税范围宽广的商品的税负较易转嫁，课税范围狭窄的商品税负不易转嫁。
4. 对垄断性商品征收的税负较易转嫁，对竞争性商品征收的税负较难转嫁。
5. 从价税税负较易转嫁，从量税税负不易转嫁。
四、我国的税负转嫁。
我国在计划经济体制下税负转嫁的主客观条件均不具备。改革开放后，我国逐步转向社会主义市场经济体制，企业不仅存在税负转嫁的动机，而且也具备了充分的税负转嫁的条件。
一是企业成为自主经营、自负盈亏的经济实体，有了自身独立的经济利益，有了税负转嫁的主观动机。
二是价格的市场化为税负转嫁提供了充分条件。
三是以商品税为主体的税制也为税负转嫁提供了广阔空间。
在市场经济中，应充分利用税负转嫁的积极作用，限制、防止其消极作用。
1. 我国税制以商品课税为主，税负转嫁又主要发生在商品税领域内，因此研究税负转嫁有着深刻的理论和实践意义。税负转嫁是物质利益的再分配，会使消费者增加负担，使生产者在竞争中改变地位。
例如，对生活必需品加税，税负转嫁给消费者加重其负担；对供不应求的商品加税，既可限制消费，又不妨碍生产增长；对供过于求的商品加税，由于价格难以上涨，税负不易转嫁，可限制生产，但不利于鼓励消费等。
2. 税负转嫁和制定税收政策和设计税收制度有密切关系。
3. 税负转嫁会强化纳税人逃税的动机，应加强税收征管。
4. 自然垄断行业的税负转嫁居于优势，应加强其价格管理。5. 提高所得税比重，缩小税负转嫁的范围和空间。
6. 实行价外税，有利于增强商品课税税负归宿的透明度。
第十一章  税收的经济效应
第一节  税收经济效应的作用机制 
税收的经济效应，是指纳税人因国家课税而在其经济选择或经济行为方面所作出的反应，或者说国家课税对消费者的选择和生产者决策的影响，也就是税收的调节作用。 
税收的经济效应表现为收入效应和替代效应。
一、税收的收入效应：是指税收将纳税人的一部分收入转移到政府手中，使纳税人的收入下降，从而降低商品购买量和消费水平，即降低其福利水平。
只有真正的一般税即人头税才只产生收入效应而不产生替代效应。一次性总量税(总额税)也只产生收入效应，但它是理论假设，不具有实践性。收入效应不产生效率损失。
二、税收的替代效应：是指国家课税对纳税人在商品购买或生产决策方面产生的影响。政府课税方式的不同：一般税与选择税。一般税只产生收入效应而不产生替代效应，选择税既产生收入效应又产生替代效应。
当政府对不同的商品实行征税或不征税、重税或轻税的区别政策时，会改变商品之间的相对价格，从而使纳税人减少征税或重税商品的购买量，增加无税或轻税商品的购买量，即以无税或轻税商品替代征税或重税商品，由此而产生对纳税人福利水平的影响。