二、合理调节财政收入规模的基本政策思路
1. 正确理解和处理政府和市场的关系是合理调节财政收入规模的前提。
2. 实行兼顾“以支定收”和“以收定支”的方针。
3. 公共财政收入是全口径财政收入中无可置疑的部分，不存在缩减的余地。
4. 继续坚持有增有减的结构性调整的税收政策。
5. 坚定实行税费改革，坚决取缔滥收费，控制政府性基金收入增长。
6. 调节财政收入规模的有效手段是随时监测财政收入增长弹性系数和增长边际倾向指标的变化。
第四节   我国公共财政收入构成和非税收入分析  
一、    我国公共财政收入构成 
我国公共财政收入的构成包括税收收入与非税收入。公共预算科目有税收收入、非税收入、债务收入和转移性收入。
公共预算中的非税收入有专项收入、行政事业性收费收入、罚没收入、国有资本经营收入、国有资源（资产）有偿使用收入、其他收入。
二、公共财政收入中政府收费的性质和特殊作用 
（一）收费的性质。
收费主要是指使用费，另外还包括少量其他收费，如罚没收入、捐赠收入等。使用费（世界银行）：为换取公共部门所提供的特殊商品和服务而进行的支付。使用费实际上是政府模拟私人物品定价方式收取的公共物品价格，但它不同于市场价格，使用费一般不能完全弥补特殊商品和服务的全部成本。
收费与税收的区别：
1. 税收收入由政府统筹使用，而收费收入专款专用。
2. 税收是作为政府一般的筹资手段，而收费往往是作为部门和地方特定用途的筹资手段。
3. 税收收入是政府的主要收入，纳入预算统筹使用，而收费则可以有所不同，全国性收费一般纳入公共预算，而部门性收费或地方性收费可以作为预算外收入，按预算程序管理，或部门和地方自收自支。
4. 税收的法治性和规范性较强，有利于立法监管和行政管理，而收费的法治性和规范性相对较差，容易诱发乱收费现象。因此，法制性不强的国家应避免收费项目过多，并力求加强管理。
（二）收费的特殊作用。
1. 收费在弥补市场失灵方面，如消除外部效应有特殊作用。
2. 收费有利于提高公共物品的配置效率（贯彻受益原则，避免公共物品过度需求）
第十章   税收原理 
第一节  什么是税收  
一、税收的基本属性 
（一）马克思主义关于税收的定义。
第一，税收是与国家的存在紧密联系在一起的，是政府机器赖以存在并实现其职能的物质基础。
第二，税收是一个分配范畴，是国家参与并调节国民收入分配的一种手段，是国家财政收入的主要形式。
第三，国家在征税过程中会形成一种特殊的分配关系，即以国家为主体的税收分配关系。
马克思主义认为，税收是政府为实现其职能需要，凭借其政治权力，运用法律手段，按照特定标准，强制、无偿地取得政府收入的一种分配活动。
（二）西方经济学关于税收的学说。
在西方经济学中，一般认为税收定义的理论依据来自17世纪英国哲学家托马斯•霍布斯的“利益交换说”。 他认为，“人们为公共事业缴纳的税款，无非是为了换取和平而付出的代价”，“ 间接税和直接税就是为了不受外敌入侵，人们以自己的劳动向拿起武器监视敌人的人们提供的报酬”。 他把税收解释为人们为享受政府提供的公共事业服务而付出的代价，是商业交换法则引入公共经济活动的结果，强调的是政府与公民之间的权利与义务之间的对等关系。后来经过洛克、休漠、边沁、亚当•斯密等人提出社会契约说、利益原则、支付能力原则等理论，“利益交换说” 得到不断发展。从20纪30年代开始，经济学界又提出一些新的税收学说，他们更侧重于从弥补市场失灵和调节宏观经济的角度来阐明税收在存在的客观性和必要性。1996年英国剑桥大学教授米尔利斯和美国哥伦比亚大学教授维克里，因为提出“最优税收理论”而分享了当年诺贝尔经济学奖。
二、    税收的“三性”。
（一）强制性。税收的强制性指征税凭借国家政治权力，通过颁布法令来实施，任何单位和个人都不得违抗。
在社会产品分配过程中存在着两种权力：所有者权力和国家政治权力。前者依据对生产资料和劳动力的所有权取得收入，后者凭借政治权力占有收入。国家运用税收参与国民收入分配就意味着政治权力凌驾于所有者权力之上，而这种分配之所以能够实现，正是因为它依据的是政治权力依法征收，任何形式的抗税行为都构成违法行为。
税收的强制性是税收作为一种财政范畴的前提条件，也是国家满足社会公共需要的重要保证。税收的强制性有多方面的表现，主要是各种税法、刑法等相关法律的具体规定。税收强制性不是绝对的，在纳税人产生纳税意识并付诸行动以后，强制性就可能转化为自愿性。
（二）无偿性。(非直接偿还性)
国家征税以后，税款即为国家所有，既不需要偿还也不需要对纳税人支付代价或服务。这种无偿性是相对的。对具体纳税人而言，他得不到任何直接报酬，因而税收具有无偿性。但从政府活动的整体来看，税收的无偿性与政府支出的无偿性是联系在一起的，税收取之于民用之于民（有偿）。
（三）固定性。
国家运用法律、法令、法规的形式，预先规定各税种的征税对象、计税依据、增收比例或数额，征纳双方必须遵守。这种规定性也是相对的，会随着社会条件的变化而适时调整。
税收的“三性”可集中概括为税收的权威性，维护和强化税收的权威性是我国当前税收征管中的一个重要课题。
第二节  税收术语和税收分类 
一、税收术语。
（一）纳税人，又称为纳税主体，是税法规定的负有纳税义务的单位和个人。纳税人可以是自然人，也可以是法人。自然人，一般是指公民或居民个人。法人，是指依法成立并能独立行使法定权利和承担法定义务的社会组织，主要是指各类企业。
1. 负税人：是指最终负担税款的单位和个人，它与纳税人有时是一致的（不存在税负转嫁时），有时是分离的(当存在税负转嫁时)。
2. 扣缴义务人：扣缴义务人既非纯粹意义上的纳税人，又非实际负担税款的负税人，只是负有代为扣税并缴纳税款法定职责的义务人。义务为法定义务，同样要面对国家和征税机关，常常会同时扮演纳税人的角色，他们的很多基本权利是一致的。因此把扣缴义务人与实际纳税人一起归入纳税人的概念范畴，在实际的税收征纳关系中，有利于保护扣缴义务人在税法上的权利。（仍有区别）
（二）课税对象，又称税收客体，是指税法规定的征税的目的物，是征税的根据。每一种税都必须明确对什么征税，每一种税的课税对象都不会完全一致。课税对象是一种税区别于另一种税的主要标志。现代国家的征税对象主要包括所得、商品和财产三大类，现代税制往往也是以对应于这三类课税对象的所得税、商品税和财产税为主体。
1. 税源：是指税收的经济来源或最终出处，有些税种的税源和其征税对象是一致的，如所得税。有些不一致，如财产税。税源一般是纳税人的收入，由于税源是否丰裕直接制约着税收收入规模，因而积极培育税源始终是税收征管工作的重要任务。
2. 税目：是课税对象的具体项目或课税对象的具体划分。税目规定着一个税种的征税范围，也称征收范围，反映了征税的广度。税目分为概括税目和列举税目，列举税目分为正列举和反列举两种方法。
（三）课税标准：是指国家征税时的实际依据，或称课税依据。如纯所得额、商品流转额、财产净值等就是课税标准。征税对象形态各异，可以是商品、所得、财产，国家征税必须以统一的标准对征收课税对象进行计量。国家出于政治经济政策的考虑，并不是对课税对象的全部课税，往往允许纳税人在税前扣除某些项目，如个人所得税中的基本生计费用部分，因而也需要对课税对象予以计量，核算出实际征税的依据。确定课税标准是国家实际征税的重要步骤。
（四）税率：是指对课税对象征税的比率。课税对象与税率的乘积就是应征税额，即税额与课税对象之比即为税率。税率是国家税收制度的核心，反映着征税的深度，体现国家的税收政策。
税率可划分为三类；
1. 比例税率是对同一课税对象，不论其数额大小，统一按一个比例征税。可以分为行业比例税率、产品比例税率和地区差别比例税率。优点是鼓励生产、计算简便、有利于税收征管；缺点是有悖于量能纳税原则，尤其表现在对生活必需品按比例税率征税，实际上是累退税率。
2. 定额税率又称固定税额，它是按课税对象的一定计量单位直接规定一个固定税额，而不规定征收比例。是比例税率的特例，具有比例税率的所有优缺点，而且更加突出。
3. 累进税率是按课税对象数额的大小划分若干等级，每个等级由低到高规定相应的税率，课税对象数额越大，税率就越高，数额越小税率越低。因计算方法的不同，又分为全额累进税率和超额累进税率两种。全额累进税率是对全部课税对象按照与之相对应的税率征税，即按课税对象适应的最高级次的税率统一征税。超额累进税率是把课税对象按数额大小划分为不同的等级，每个等级由低到高分别规定税率，各等级分别计算税额，一定数额的课税对象同时使用几种税率。
都是按照量能纳税原则设计的，但两者又有不同的特点：其一，全额累进税率的累进程度高，超额累进税率的累进程度低，在税率级次和比例相同时，前者的负担重，后者的负担轻。其二，在所得额级距的临界点处，全额累进税率会出现税额增长超过所得额增长的不合理情况，超额累进税率则不存在这种问题。其三，全额累进税率计算简便，超额累进税率计算复杂。
（五）税收能力和税收努力。
税收能力是指应当能征收上来的税收数额，它包括两种能力，一是纳税人的纳税能力，二是政府的征税能力。纳税能力主要取决于一国的人均收入水平，征税能力主要取决于税务管理效率，而税务管理效率又取决于税务人员的人数、技能、敬业精神以及纳税人的合作情况。
税收努力是指税务当局征收全部法定应纳税额的程度，或者说是税收能力被利用的程度，税收努力决定了潜在的税收能力中有多大比例能转变为实际的税收收入。是一个相对概念。税收努力取决于税制的完善程度和税务部门的征收管理水平。
（六）起征点与免征额。
起征点指税法规定的对课税对象开始征税的最低界限，收入未达到起征点的低收入者不纳税，收入超过起征点的高收入者按全部课税对象纳税。
免征额是税法规定的课税对象全部数额中免于征税的数额，全体纳税人无论收入高低同等享受免征额待遇。
两者的差别是：起征点照顾的是低收入者，免征额是对所有纳税人的普惠照顾。采取提高免征额措施，有利于减轻低收入者税负，不利于调节收入差距。
（七）课税基础：简称税基，是建立某种税或某一种税制的经济基础或依据。不同于课税对象，如商品税的课税对象是商品，但其税基却是厂家的销售收入或消费的货币支出。也不同于税源，税源总是以收入的形式存在，但税基却可能是支出。税基、课税对象、税源在一定情况下可能是一致的。现代税收理论认为，应当以收入、财产或支出为税基。
二、税收分类 
（一）按课税对象进行分类，现代国家主要有所得课税（以纳税人的净所得为课税对象，包括个人所得和企业所得）、商品课税（增值税、营业税、消费税、关税）、财产课税（以各类动产不动产为课税对象，财产税、遗产税、赠予税）、资源课税和行为课税。
（二）按税负能否转嫁，可将税收分为直接税（不能，财产税和所得税）和间接税（能，商品税）。
（三）按照课税标准分类，可将税收分为从量税和从价税。
（四）以税收与价格的关系为标准，可将税收分为价内税（税金构成价格组成部分，厂家和生产者）与价外税（税金作为价格之外的附加部分，消费者）。
（五）按税种的隶属关系划分，可将税收分为中央税（消费税，中央企业所得税，关税）与地方税，介于二者之间的是中央地方共享税（增值税，资源税，对证券交易征收的印花税）。
第三节    税收原则 
一、税收中的公平与效率 
（一）税收原则的提出。
税收原则是政府在设计税制、实施税法的过程中所遵循的准则，也是评价税收制度优劣、考核税务行政管理状况的基本标准。它决定政府对什么征税（课税对象）、征收多少税（课税规模）、怎样征收（课税方式和方法）等税制的基本要素。