4.有一个类似原理，需要画图的。

五、论述题(2题)
(1)问个税的增长率为什么会高于我国的GDP增长率，分析其原因。
答:我国近几年税收收入增长持续高于GDP增长的原因有以下几点:
（1）两者的统计口径不同。税收收入增长是按照现价计算的，而GDP增长是按可比价计算的,没有包括价格因素。
（2）GDP的结构与税收的结构存在差异。我国的个人税收主要来源于第二产业和第三产业，而第二产业和第三产业的增加值的增长幅度又高于GDP的增长，特别是工业增加值增长幅度较大幅度地高于GDP的增长。所以，相应的工业增加值、国内增值税的增长幅度自然就比GDP高。
（3）征管因素的影响。税收征管不断加强，税收流失减少。
（4）税收遵从意识的提高，个人所得税减税政策所释放的放水养鱼的效应较强。
（5）按照“当经济形势好，即GDP增长快，且经济 效益比较好，即所谓又好又快时，并且其他条件不变的情况下，由于税制结构属于复合税制，即属于叠加结构，而不是单一税。税收弹性大于1为正常现象”的原理，中国当前税收增长速度高于GDP增长速度属于正常现象。

(2)结合图中的数据，谈谈我国个税应该如何改革?
(一)因地制宜, 制定“弹性”税收制度
在制定减除费用标准时应当充分考虑到当地的经济发展水平、通货膨胀以及子女教育、赡养老人、医疗所用费用等因素, 同时结合当地居民最低生活水平和人均可支配收入水平, 由国家制定一个扣除费用标准区间和合理浮动指数, 适时对其进行动态调整, 各地政府充分发挥主观能动性, 根据当地实际情况在国家规定标准范围内进行调整, 使得税收制度符合当地特色, 具有“弹性”。
(二)以家庭为征收个人所得税的对象
个人所得税实施的有利于提高居民的生活水平, 所以个人所得税的征收应当是在保障居民基本生活的前提下征收的税, 个人所得税的征收应该以家庭为单位, 而非割裂家庭这一组成社会整体的单位, 实行以个人为纳税义务人的单位, 这样才更有利于现我国个人所得税制度的公平、合理与人性化。
(三)建立健全税收征管体系和个人诚信体系
我国充分利用“互联网+”和大数据对纳税义务人采取全国统一自然人涉税信息系统, 要求纳税义务人在进行经济业务时主动提供纳税人编号,建立纳税义务人个人电子税务信息档案和严格的监管系统,让税务机关随时随地都可了解纳税义务人的财产收入状况和涉税信息,实现税务部门的信息共享。
(四)提高征税队伍人员的专业能力
征税人员在征税过程中发挥着重要作用,是的连接国家财政收入与纳税义务人的桥梁与纽带。因此征税人员应严格遵守我国税收制度,各级政府定期对征税人员进行培训教育,并定期对其进行考核,对考核不合格人员进行严厉的处罚,提高业务能力与水平,更加高效地为纳税人提供更好的解答与服务。
(五)加强税收制度宣传,提高公众自主纳税意识
我国各级税务机关要充分利用各种渠道,对我国新行税收制度以及偷税漏税产生的后果进行大力宣传,让公众知法、懂法、守法,让新税法深入人心。加强对国民税收收入支出的透明度,定期向公众公开个税税款去向以及税款的资金用途,让纳税人了解资金的去向和用途,真正做到税款的“取之于民,用之于民”。

2.花生的故事
日本日清食品公司在中国收购花生，临时派出它的一个海上车间，在中国大连港口停留28天，将收购的花生加工成花生米，将花生皮压碎后制作花生皮制板后又返售给中国。日清食品公司既没有在中国设立实际管理机构，也没有设立机构、场所，仅在大连港口停驻海上车间。结合我国的法律法规和现实情况，应该对日本的船上车间征收什么税? 日本的这种经营方式有什么作用?
《企业所得税法》规定:企业分为居民企业和非居民企业。
居民企业，是指依法在中国境内成立，或者依照外国(地区)法律成立但实际管理机构在中国境内的企业。居民企业负担全面的纳税义务。居民企业应当就其来源于中国境内、境外的所得缴纳企业所得税。
非居民企业，是指依照外国 (地区)法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的，或者在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业。非居民企业委托营业代理人在中国境内从事生产经营活动的，包括委托单位和个人经常代其签订合同，或者储存、交付货物等，该营业代理人视为非居民企业在中国境内设立的机构、场所。
非居民纳税人适用所得税分为两种情况:第一，非居民企业在中国境内设立机构、场所的，应当就其所设机构、场所取得的来源于中国境内的所得，以及发生在中国境外但与其所设机构、场所有实际联系的所得，按25%缴纳企业所得税。第二，非居民企业在中国境内未设立机构、场所的或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构场所没有实际联系的，应当就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税。在中国境内未设立机构，但来源于中国境内的所得按20%的税率减半按10%纳税，计税时按全部金额计算所得，不再扣除各项费用。
按照中国企业所得税法规定,日清食品属于未在中国境内设置场所，属于非居民企业，则不必按其获得的花生皮制板收入向中国政府缴纳25%的所得税，而只需按照10%的税率缴纳预提所得税。
日本这种经营方式合理地对居民纳税人和非居民纳税人身份进行筹划，减少企业缴纳的所得税，为公司带来更多税后利润。



PS:没有考到消费税、增值税和企业所得税的计算。实务的东西不必扣得太细，比如小税种的计算、征税对象之类的，一点都没有没考。

 
2019年厦门大学433税务专业基础[专业硕士]考研真题
(回忆版)
三、简答题(5题)
1.所得税和流转税在公平和效率方而各有何优缺点？
（1）所得税的主要优点包括:
①能够有效体现公平性原则。所得税的征税对象是纳税人扣除成本费用后的纯收入额，能较充分地体现纳税人的负担能力。所得税可采用累进税率，实现对高收入者多课税、对低收入者少课税或不课税的量能课税原则，体现纵向公平和横向公平。
②在实行累进税率条件下，所得税制度富有弹性,税收收入随国民收入增加而增加、随国民收入减少而减少。③以所得税为主体的税制结构的聚财功能是强的，可以足额稳定地达到财政收入目标。
（2）所得税的主要缺点包括:
①所得税计算复杂，管理相对困难，征税成本居各税之首。
②所得税的公平只是相对的。
③在实现公平和效率目标方面存在矛盾，矛盾的关键在于所得税税率结构的选择。选择高税率、多档次的累进税制结构，可能损害经济效益;反之，选择比例税率制或接近比例税率的累进档次少的累进税率制，整个税制结构的公平程度会降低，经济效益则会提高。
（3）流转税的主要优点包括:
①征税范围广，税源充裕且稳定，收入及时可靠。
②计算简便，征收和管理的成本较低。
③税收中性，对市场的干扰较小，能够保证市场对资源配置的基础性作用。
（4）流转税的主要缺点包括:
①收入上缺乏弹性，在税负上具有累退性，不利于贯彻税收的公平原则，难以发挥税收稳定经济和公平收入分配的作用。
②由于该类税只是在生产与流通领域形成收入过程中对国民收入的调节，所以其调节功能相对较弱，而且容易产生税负转移。

2.为什么在宏观税收负担比较轻的情况下会出现一些微观经济主体感到税负比较重?
宏观税负状况和微观税负状况不是绝对一致的，除特殊场合外,在大多数场合不一致。 企业和个人微观税负水平可以用纯收入直接税负担率、企业净产值直接税负担率和全部税负率等指标来衡量。目前中国宏观正税税负不重但不少企业感到微观税负沉重的原因是多方面的:
(1)宏观税负率反映的是平均税负率，与具体、个别企业或个人之间微观税负存在差别;
(2)微观税负水平受流转税转嫁影响，不同于宏观税负水平;
(3)再生产补偿不足，造成实际税负重:
(4)公共产品提供不足，企业办社会、乱收费现象存在也使企业觉得负担重。

3.税收法定原则的内涵是什么?
税收法定主义的内涵主要包括如下几个方面：(1)税收立法权法定，通过基本法律对税收立法权限进行明确划分，明确税收立法权限在各国家机关之间的划分；(2)税收要素法定，有关纳税人、征税对象、计税依据、税率、税收优惠等税收要素必须由法律规定；(3)税收要素明确,是指各项税收要素的规定应当尽量明确、避免歧义；(4)行政合法，行政机关的执法行为要符合法律，在税收要素法定、明确且没有合法授权的情况下，行政机关无权变更税收要素，如自行降低税率、确定征免范围、改变纳税环节、延缓征收期限等，而是应当严格依照税收法律的规定征收税款；(5)税收程序法定,税收的征收必须严格依照法律规定的程序，否则可能对公民财产权造成侵害。
4.国际避税产生的原因
（1）有关国家和地区税收管辖权的差异以及判定居民身份的标准和判定所得来源地的标准存在差异，可以为跨国纳税人提供税收管辖权的真空，从而使跨国纳税人有可能躲避开任何国家和地区的纳税义务。
（2）税率的差异。税率是税法的核心，它的高低直接关系到纳税人的税收负担。现实中国家（地区）之间的税率差异很大，有的税率较高，有的税率却极低，甚至有的国家和地区根本不征所得税（税率为零）。这样，就为纳税人将所得从高税国（地区）转移到低税国（地区）进行避税提供了可能。
（3）国际税收协定的大量存在。为避免所得的国际重复征税，目前世界上存在着大量的国际税收协定。然而，税收协定中的有关规定很容易被跨国纳税人用来进行国际避税。滥用国际税收协定主要是规避有关国家的预提所得税。
（4）涉外税收法规中的漏洞。一国涉外税收法规中存在漏洞，也可以为纳税人进行国际避税创造有利条件。这方面的突出例子是一些发达国家实行的推迟课税规定。本来，发达国家制定推迟课税的规定是为了鼓励本国居民公司在海外子公司的发展，增强其与当地公司的竞争能力，但这一规定后来被许多跨国公司用来从事国际避税。它们在低税国或国际避税地建立自己的子公司，通过种种手段把利润转移到这些子公司，并将分得的利润长期滞留在海外子公司。由于可以享受推迟课税待遇，这些跨国公司就凭借这种手段成功地避开了居住国较重的税收。
5.延期缴纳的规定，企业因为资金困难6.30月底余额50万，职工薪酬，保险费25万，25万，申请延期纳税是否符合规定计算题
注意延期申请时间的限制，区别于延期申报。

五、论述题
1.简述此次个人所得税改革的内容及意义
《个人所得税改革草案》内容
备受关注的个人所得税法修正草案于2018年6月19日提请十三届全国人大常委会第三次会议审议，6月29日《中华人民共和国个人所得税法修正案(草案)》在中国人大网公布，向社会公开征集意见。本次修改不仅体现在提高起征点上，更重要体现在优化税率结构、扩大较低档税率的级距，工资薪金与稿酬、劳务报酬、特许权适用费综合征税，子女教育支出、继续教育支出、大病医疗支出、住房贷款利息和住房租金等专项附加扣除，改革的力度超过此前的每一次修改。
(一)对部分劳动所得实行综合征税
此次税改将工资、薪金所得，劳务报酬所得，稿酬所得，特许权使用费所得等4项劳动性所得纳入综合征税范围，适用统-的超额累进税率，居民个人按年合并计算个人所得税，非居民个人按月或者按次分项计算个人所得税。简并应税分类，将个体工商户的“生产、经营所得”调整为“经营所得”，不再保留“对企事业单位的承包经营、承租经营所得”。
(二)优化调节税率结构
1、综合所得税率。以现行工资、薪金所得税率为基础，将按月计算应纳税所得额调整为按年计算，并优化调整部分税率的级距。具体是:扩大3%、10%、20%三档低税率的级距，3%税率的级距扩大一倍，现行税率为10%的部分所得的税率降为3%；大幅扩大10%税率的级距:现行税率为25%的部分所得的税率降为20%。
2、经营所得税率。以现行个体工商户的生产、经营所得和对企事业单位的承包经营、承租经营所得税率为基础，保持5%至35%的5级税率不变,适当调整各档税率的级距，其中最高档税率级距下限从10万元提高至50万元。