1.2007年以前，我国的财政补贴主要有价格补贴和企业亏损补贴两大类。除此以外，政府还提供某些专项补贴、财政贴息。 税收支出实际上也是一种财政补贴形式。2007年改革后，财政补贴反映在财政支出经济分类科目中设置的“对个人和家庭的补助”（对个人的生产补贴、提租补贴、购房补贴等）和“对企事业单位的补贴”（企业政策性补贴、事业单位补贴、财政贴息等）两个类级科目中。
2. WTO的《补贴与反补贴措施协议》按照可能对国际贸易造成的危害程度，将补贴分为：
（1）禁止性补贴。
根据WTO的规定，禁止性补贴包括出口补贴和进口替代性补贴两类。禁止性的财政补贴一旦被证实存在，无须证明其是否对其他成员造成损害或损害威胁都必须取消，否则会招致其他成员政府实施的经WTO争端解决机构授权的反补贴措施或征收反补贴税。
（2）可诉补贴，又称“黄箱”补贴。
是指在一定范围内可以实施的补贴，但如果使用此类补贴的成员方在实际实施过程中对其他成员方的经济利益造成不利影响，则受损的成员方可以向使用此类补贴的成员方提起申诉。因此，SCM对使用可诉补贴的“度”作出了具体规定，即使用可诉补贴不能造成以下任何情况发生：第一，取代或阻碍另一成员方的产品进入。第二，取代或阻碍另一成员方对第三成员方的出口。第三，补贴造成大幅度削价、压价或销售量减少。第四，实施补贴后的商品在国际市场上的份额增加。
可诉补贴并不意味着必须取消，只有同时具备下列三条件，可诉补贴才需要被取消：
第一，该种补贴必须具有专向性—企业专向性、产业专向性和地区专向性。第二，该种补贴必须被某个成员方起诉。第三，该补贴必须被证明对成员方造成了实质损害或实质损害威胁。
（3）不可诉补贴，又称“绿箱”补贴。
主要包括不具有专向性的补贴、给予基础研究的援助性补贴、给予贫困地区的补贴、为适应新环境而实施的补贴以及用于鼓励农业研究与开发、鼓励农民退休等方面的补贴。
二、财政补贴影响经济的机理及财政补贴效应
（一）财政补贴影响经济的机理分析 
1. 财政补贴可以改变需求结构。
由于财政补贴可以改变商品和劳务的相对价格结构(企业、个人的需求结构在很大程度上取决于商品和劳务的相对价格)因而财政补贴就能对需求结构产生调节作用。计划经济时代我国房租水平低，需求大，供求矛盾紧张。西方国家高房租，低补贴，住房需求受到抑制。前苏联时代集体农庄农民用面包喂牛，因为面包享受政府的财政补贴，价格低廉，几乎与牛饲料价格相近。
2. 财政补贴可以改变供给结构。
通过政府的财政补贴可以改变企业产品的生产者价格，进而影响企业的盈利水平和产品产量，从而改变社会供给结构。
3. 将外部效应内在化。
科学研究中的应用研究与高新技术开发由私人承担更有效率，但这些活动正外部效应和风险很大，研发机构和个人不可能获得全部收益。财政给予这些活动一定补贴，可以降低其研发成本，缓解风险，将外部性内在化，会推动研发活动的顺利开展。
（二）财政补贴的经济和社会效应
1. 财政补贴的首要意义在于有效贯彻国家的经济政策。
2. 财政补贴的实际经济意义在于以少量的财政资金带动社会资金，扩充政府资金的经济效应。
3. 加大技术改造力度，推动产业结构升级。
4. 消除“挤出效应”。
5. 具有稳定社会经济的效应。
财政补贴既然是一种调节手段，使用范围及规模就应该有一个限度，超过这个限度其积极作用就可能减弱，甚至可能出现消极作用。
（三）我国财政补贴的改革
1. 取消不符合WTO规则的补贴措施。一是取消针对出口的各种财政补贴。二是取消我国曾存在的采用税收手段支持本国产品替代进口的补贴。三是取消对农产品出口的补贴，包括价格补贴、实物补贴以及对出口产品加工、仓储、运输的补贴。适时调整现行一些效率不高的补贴。如调整粮食补贴政策，改变农业补贴方式，取消对国有企业的财政补贴，而取消对国有企业的补贴是加入WTO所必需的条件。
2. 合理利用可诉补贴(“黄箱”补贴，WTO规则允许在一定范围内实施的补贴)
各国可以合理运用可诉补贴支持本国工商业发展。关键是要把握好补贴的范围和“度”，避免对我国出口产品提起诉讼。
3. 用足用好不可诉补贴措施。一是增加对落后地区的补贴。二是运用财政补贴加强环境保护。三是运用财政补贴政策促进中小企业加速发展。
第三节   税收支出
一、税收支出的概念与分类 
（一）问题的由来。
在人们的观念中，税收一向被作为政府取得财政收入的工具而存在的，将它与财政的另一端—支出放在一起，称为税收支出。为了应付频繁发生的经济衰退，保持经济的稳定增长，以20世纪30年代的大危机为转折点，西方发达国家开始对经济实施大规模干预。这种干预在税收上的表现之一，便是利用种种税收优惠项目的安排，通过向纳税人提供相应的财政援助，来贯彻政府的社会经济政策。为了调节社会各阶层在收入分配上的矛盾，照顾到低收入者的收入水平和纳税能力，有的国家在所得税中设置了大量的不予计列、所得额扣除、个人宽免等项目。为吸引外资，加速本国经济发展，有的国家专门设置了供外商适用的所得税税率从低、延期纳税、减税、免税，甚至退税等项目。
上述这些税收优惠项目虽然同样要在税收制度中加以规定，通过税收制度的设计作出安排，但它毕竟有别于一般的或称规范性的税收条款。它的目标并不在于向纳税人取得收入，而是要主动放弃一些收入，向特定的纳税人提供财政援助。它通过减轻特定纳税人或特定经济活动的纳税义务的途径，以政府主动放弃本可以取得的税收为代价，根本目的在于以此作为一种政策手段，调节、诱导经济社会的运行。进一步看，对于实现既定的政策目标（刺激总需求）而言，政府放弃本可以取得的税收，减少特定纳税人的应纳税额，同政府首先按统一的税法，不加区别地面向纳税人征税，然再按政府的政策目标，通过财政支出将一部分税收收入返还给那些需要帮助的纳税人。两种形式相比，其最终结果并无根本区别。政府放弃一部分税收收入，等于增加了财政援助支出。
（二）税收支出的概念。
税收支出是政府以特殊的法律条款规定的，给予特定的活动或纳税人，以各种税收优惠待遇而形成的收入损失或放弃的收入。税收支出是政府的一种间接性支出，属于财政补贴性支出。
从税收支出所发挥的作用来看，可分为照顾性税收支出和刺激性税收支出，二者均具有财政补贴性质，但发挥的作用不同。
照顾性税收支出：针对纳税人由于客观原因在生产经营上发生临时困难而无力纳税所采取的照顾性措施。带有财政补贴性质，目的在于扶植国家希望发展的亏损、微利企业或外贸企业，促进国民经济均衡发展。为此要严格区分经营性亏损和政策性亏损，戒除用税收支出手段去照顾经营性亏损企业。
刺激性税收支出：用来改善资源配置，提高效率的特殊减免规定，正确引导产业结构、产品结构、进出口结构及市场供求，促进纳税人开发新产品、新技术及积极安排劳动就业等。此类支出是税收优惠的主要方面。税收调节经济的杠杆作用主要表现于此。它分为两类，一是针对特定纳税人的税收支出，二是针对特定课税对象的税收支出。
二、税收支出的形式
1. 税收豁免是指在一定期间内，对纳税人的某些所得项目或所得来源不予课税，或对某些活动不列入课税范围，以减轻其纳税负担。常见的税收豁免项目，一是免除关税或货物税，二是免除所得税。
2. 纳税扣除。即准许纳税人把合乎规定的一些特殊支出以一定的比例或全部从应税所得中扣除，以减轻其税负。
3. 税收抵免。允许纳税人从某种合乎奖励性规定的支出中，以一定的比率从其应纳税额中扣除，以减轻其税负。对于这种从应纳税额中扣除的支出数额，税务当局允许超过应纳税额（则将没有抵尽的抵免额返还给纳税人，称为“没有剩余的抵免”）也可能不允许超过应纳税额（“有剩余的抵免”）。在税收实践中，税收抵免主要有两种形式，投资抵免和国外税收抵免。
4. 优惠税率。是指对合乎规定的纳税人课以较低的税率。
5. 延期纳税。允许纳税人对那些合乎规定的税收延迟缴纳，或分期缴纳应付的税额，纳税人相当于得到了一笔无息贷款。
6. 盈亏相抵。允许纳税人以某一年度的亏损抵消以后年度的盈余，以减少其以后年度的应纳税额；或冲抵以前年度的盈余，申请退还以前年度已缴纳的部分税款。抵消或冲抵前后年度的盈余，都有一定的时间限制。
7. 加速折旧。是指在固定资产的使用年限的初期，提列较多的折旧费，这样可以在固定资产的使用年限内，早一些得到折旧费和减免税款的好处。
8. 优惠退税。政府为了激励纳税人从事或扩大某种经济活动而给予的税款退还。主要包括两种形式：（1）出口退税。指政府为了鼓励出口，使出口产品以不含税价格进入国际市场而给予纳税人的税款退还，如退还进口税，或退还已纳的国内销售税、消费税、增值税等。（2）再投资退税。指政府为鼓励投资者将分得的利润用于再投资，而给予其退还再投资部分已纳税款的优惠待遇。
第九章   财政收入规模与构成分析
  第一节  影响财政收入规模的经济因素
现代国家的财政收入是政府为履行其职能，保证财政支出的需要，而依法取得的货币收入和实物收入。
一、财政收入的分类 
（一） 按照财政收入的形式分类，财政收入包括税收、收费、债务收入、铸币收入（铸币税）和通货膨胀收入。
（二） 按照财政收入来源分类。(这种分类有助于研究财政与经济之间的制衡关系，并建立经济决定财政、财政影响经济的和谐运行机制，有助于分析财政收入来源结构，从而寻求增加财政收入的主要途径。)
1. 以财政收入来源中的所有制结构为标准，将财政收入分为国有经济收入、集体经济收入、中外合资经济收入、私人经济收入、外商独资经济收入、个体经济收入等。
2. 以财政收入来源中的部门结构为标准，将财政收入分为工业部门和农业部门收入、轻工业部门和重工业部门收入、生产部门和流通部门收入、第一、二、三产业部门收入等。
二、影响财政收入规模的经济因素。
财政收入规模分为绝对规模和相对规模两种，绝对规模是指用绝对数表示的财政收入规模，相对规模则指财政收入占本国当年GDP的比重。
在反映财政收入规模领域，财政收入相对规模应用得更为广泛，涉及一个国家的发展建设、政府与市场的关系、居民负担的战略决策。
决定和制约财政收入规模的首先还是经济因素。经济因素既是决定一个国家长远的财政收入规模的基本因素，也是使得一个国家的财政收入规模相对稳定在一定水平而在一定区间内上下波动的主要因素。包括经济发展水平、科学技术水平（最重要）、分配体制和分配政策以及价格水平等
（一）经济发展水平。
经济发展水平对财政收入规模的影响是最基础的。经济发展水平从整体上反映一个国家社会产品的丰富程度和经济效益的高低。只有经济发展水平提高，才能使财政收入的总额增大。发达国家的财政收入绝对规模和相对规模均高于发展中国家。所以经济发展水平与财政收入规模之间存在着根与叶、源与流的关系，这是经济决定财政思想的体现。
（二）科学技术水平。
科学技术水平也是影响财政收入规模的重要因素、关键因素。但科学技术水平是内涵于经济发展水平之中的，因为一定的经济发展水平总是与一定的科学技术水平相对应，较高的经济发展水平往往以较高的科学技术水平为支柱。所以，对科学技术水平制约财政收入规模的分析，事实上是对经济发展水平制约财政收入规模的研究的深化。简单地说，科学技术水平是指生产中采用先进技术的程度，又可称之为技术进步或技术创新。
技术进步对财政收入规模的制约可从两个方面来分析：一是技术进步往往以生产速度加快、生产质量提高为结果，技术进步速度较快，GDP的增长也较快，财政收入的增长就有了充分的财源。二是技术进步必然带来物耗比例降低，经济效益提高，产品附加值所占的比例扩大。由于财政收入主要来自产品附加值，所以技术进步对财政收入的影响更为直接和明显。因此，促进科技进步和创新，提高经济效益，是增加财政收入的首要的有效途径。